税收治理的核心9篇税收治理的核心 税收风险治理工作方案 篇一：吉安县国家税务局税收风险操纵实施方案吉安县国家税务局税收风险操纵实施方案为进一步规避税收风险，对税收治下面是小编为大家整理的税收治理的核心9篇,供大家参考。
篇一：税收治理的核心
税收风险治理工作方案
篇一：吉安县国家税务局税收风险操纵实施方案吉安县国家税务局税收风险操纵实施方案为进一步规避税收风险，对税收治理中“无处不在，无时不有”的风
险进行科学标准的风险识别、估测、评判，并对确信的风险实施有效操纵，结合我县税下班作实际情形，特制定本方案。
一、指导思想以“三个代表”重要思想为指导，以各级国税会议精神为指针，以成熟的风险治理理论为支撑，树立和落实科学的税收进展观，坚持依法治税，推行税收质量治理，增进县域经济全面、和谐、可持续进展。二、操纵原那么通过科学标准的风险治理体系及保证风险治理程序严格执行来尽可能排除、规避和化解税收执法的各类风险，从广度上普遍搜集各类风险信息，从深度上准确衡量风险信息，在进程中严格执行风险治理程序，正确操纵和处置各类已经确信的风险信息。三、整体目标
以科学标准的风险治理手腕，增强税源监控，避免税款流失，成立一个具有稳健的保障机制、高效的决策机制、快速的反映机制、灵敏的预警机制、科学的评估机制、周密的奖惩机制、快捷的纠偏机制的税收风险治理体系。
三、方法要求（一）、成立机构，增强领导。三月十日前，县局成立税收风险操纵领导小组，杨爱红副局长任组长，彭家松任副组长，成员为刘仁吉、彭明玲、阮亦旭、周健法、刘崇澜、张远明、刘永平、刘坚、郭明华、王才新，领导小组下设办公室，彭家松兼任办公室主任，负责全局税收风险治理工作的组织和谐。（二）、宣传动员，统一熟悉。风险治理简单的说确实是对情形发生的确信性作出决定，包括某件事是不是发生，若是发生如何办。成立税收风险治理体系是落实省、市局有关推行税收质量治理的一项重要举措，也是爱惜干部，规避风险，预防职务犯法的一件大事，因此要加大宣传力度，三月十五日县局召开全部干部职工动员大会，教育全局干部充分熟悉到成立税收风险治理体系的重要意义，统一全部干部的思想熟悉，培育干部“无处不在，无时不有”的风险意识、危机意识。
（三）、组织培训，熟悉业务。四月份，组织全局干部学习风险治理理论和职位职责，对税收风险治理开展大讨论，通过学习讨论使全局干部职工进一步熟悉本职位的工作职责、业务流程及质量风险操纵要点，树立税收风险治理理念，让大伙儿明白什么能够为，什么不能够为及要承担的责任风险。
（四）、制定制度，抓好落实。五月份，由税收风险管
理领导小组成员具体负责制定一个科学标准的、合乎国税工作实际的税收风险治理制度。税收风险要紧分为三个层面，一个是决策层面，一个是执行层面，还有一个是评判（考核）层面，税收风险治理要紧分为四个步骤，第一步是风险的识别，第二步是风险的衡量，第三步是风险的确认，第四步是风险的操纵和处置。办公室、人教股负责制定决策层面的风险操纵方法，征管股、计征股负责制定执行层面的风险操纵方法，税政、监察室负责制定评判（考核）层面的风险操纵方法。
（五）、组织实施，落实到位。六月份，风险治理领导小组讨论完善三个治理方法，七月份，全面组织实施，并由领导小组主抓全局的税收风险治理制度的落实工作，务必工作要落到实处，要在具体的税下班作中见成效，要使税下班作在县局现有基础上上一个台阶。在工作中落实，在落实中创新，不断完善和实践税收风险治理体系。
吉安县国家局二00六年三月七日篇二：工程税收风险治理专项工作方案附件中国建筑工程总公司税收风险治理专项工作方案
为贯彻落实本次税收风险治理工作，切实把思想和行动统一到国家税务总局和总公司的工作部署上来，指导各级单位切实做好税收自查工作和其他后续工作，充分实现税收风险治理工作预期目标，集团总部制定了本工作方案，作为工作指引，方案具体内容如下：
一、工作目标1.夯实前期税务治理体系建设功效，落实《股分公司XX-XX年税务工作打算》各项工作要求，慢慢推动中国建筑一流税务工作体系的建设进程。2.通过税收风险治理工作，客观评判各单位税务治理水平、增进各单位成立健全税务风险内部操纵体系，提高税法遵从度。3.创新风险应付方式，引导各单位增强税务风险事前及事中防控，重点关注重大交易事项，完善税收风险治理机制。4.同税务治理机关成立扁平高效的沟通机制，创建税企合作的便利沟通交流渠道。二、成立总公司税收风险治理组织机构本次税收风险治理工作由总公司统一部署、统一组织、统一和谐，在总部层面成立领导小组和工作小组，核实并催促各单位开展各项工作，及时和谐解决相关问题，各级单位也要相应成立领导小组和工作小组，将名单报总公司备案，责任落实到人，按时完成各项工作。
总公司税收风险治理领导小组领导为公司领导，成员为各二级机构要紧负责人：
组长：官庆
副组长：曾肇河成员：总部相关部门要紧负责人、各二级机构要紧负责人职责：领导小组是税务风险治理工作的领导机构，对本次税务风险治理工作负领导责任，讨论研究税务风险治理工作的重大事项、重要决策和重要政策；统筹推动总部及各单位工作；研究解决税务风险治理工作中的重要问题；做好国家税务总局交办的其他事项。总公司工作小组设在总部财务部组长：薛克庆副组长：刘宇彤成员：总部相关部门业务分管负责人、各二级机构财务负责人职责：工作小组是领导小组的办事机构，负责具体组织税收风险治理工作，和谐税务机关与成员企业的关系承办日常工作；牵头制定整体工作方案和工作手册；研究分析税务风险治理工作中存在的问题，向领导小组报告并提出建议；对税务风险治理工作进行督办；完成领导小组交办的其他事项。三、税务总局对税收风险治理的工作安排XX年度风险治理工作采取税务总局和省税务局统筹、各级税务机关联动、税企合作的方式开展，历时一年，分为五
个时期：
1.信息搜集时期（3月31日前）。税务机关多渠道搜集企业涉税信息，充分了解行业特点。
2.风险识别时期（4月1日至4月30日）。税务机关对企业税务风险内控机制建设情形进行调查，综合运用各类风险识别工具，对企业存在的税收风险进行分析。
3.风险自查时期（4月1日至5月31日）。由企业总部及成员企业按总局统一要求，利用总局的税务检查软件，进行全面自我排查纠错。
4.税务审计时期（5月1日至10月31日）。分案头审计和现场检查两个环节，通过案头审计确信开展现场审计的企业名单，然后对相关涉税疑点进行现场检查核实。
5.反馈提高时期（11月1日至12月31日）。通过对风险治理工作系统梳理、总结和反馈，补缴税款，并成立健全税务风险治理的内控机制。
上述时刻安排为国家税务总局的整体安排，具体时刻以各地税务治理机关要求为准。
四、总公司对税收风险治理工作安排本次税收风险治理工作有五大特点：单位全，全面覆盖集团公司上市、未上市各层各级成员企业（含控股），不留任何盲点和死角；税种全，涵盖所有税种及涉税事项，全面检查所有税费缴纳情形；跨度大，检查XX年—XX年五
个年度的税费情形，关于重大涉税事项向前追溯；时刻紧，要求5月31日前完成税收风险治理的自查时期，期间部份地域还将开展案头审计工作，6月5往后即开展现场审计及其他后续工作。
针对上述特点，总公司做出如下工作安排：（一）严格依照总局要求开展风险自查工作1.自查期间各单位依照税务总局和总公司统一制定的自查提纲对本单位XX年至XX年的五个年度的税款申报和缴纳情形开展自查，关于重大问题应依照自查提纲自行向前追溯。2.自查范围中建总公司所属全数的各级法人单位（含控股公司）全数纳入本次自查范围。3.细化税收自查内容，制定工作手册依照行业分类，总公司所属企业应执行建筑企业、地产企业和其他企业三类自查提纲，总公司已依照总局制定提纲作了进一步细化，并以制定工作手册，在四月初以书面和电子形式下发。4.税收自查工作步骤及时刻安排（1）部署启动时期
XX年3月31日前为部署启动时期，公司向税务总局大企业司提供电子账目数据。4月1日上午税务总局召开动员会，总局领导将就税收风险治理工作进行部署，各级企业依照属地税务部门通知参加会议和培训，总部将视情形决定
是不是开展集团自查工作专项培训。（2）组织实施时期自查实施时期为XX年4月1日至5月25日。各单位应依照税务总局大企业司的工作要求，在总公司工作小组的辅导下，部署本单位所有纳税主体开展税收自查，各纳税主体对自查发觉的问题，要向所在地主管税务机关和总公司工作小组报告；对自查出的应缴未缴税款，要向所在地主管税务机关和总公司工作小组说明税款所属期间，并经确认后，当场入库；各单位依如实际情形调整有关账务。自查期间，对法规、政策不明确或执行中税企两边有异议的问题，由各二级单位统一汇总，并向总公司工作小组报告，由总公司工作小组统一与总局大企业司沟通。（3）总结分析时期总结分析时期时刻为XX年5月25日至5月31日。各二级企业总部负责汇总统计本单位各纳税主体和以股分公司名义承接项目的自查情形，形成自查报告，报告模板稍后下发。
各二级单位于XX年5月31日前将自查工作总结报告报至总公司工作小组，由工作小组汇总整理后向总公司领导小组汇报，并报至总局大企业司。
（二）后续工作安排
自查工作终止后，总局大企业司和总公司将对相关情形进行评估分析，对自查不完全、成效不明显的企业开展抽查和税务审计工作，对发觉的问题，将依法从严处置。各单位篇三：高效地推动税收风险治理工作的几点建议
如何高效地推动税收风险治理工作为增强税收征收治理，深化税源专业化治理，现就深切推动税收风险治理工作的有关事项提出如下意见和建议：一、提高熟悉，深刻领会税收风险治理的大体内涵税收风险治理是税源治理的要紧内容之一，是深化税源专业化治理的内在要求。税收风险治理一样是指各级税务机关和税务工作人员依照必然的规那么，在对纳税人涉税活动中存在的引发、增加税收风险的各类风险信息进行识别的基础上，科学评定纳税人涉税风险度，并依照不同风险度和风险形成的情形，采取相应的风险应计谋略和应付方法，以实现税收风险的有效防范、操纵和化解；为后续税源治理加工、传递税收风险信息，为其进行税收风险的识别、评定、应付和监督评判等税收风险治理活动提供一系列支撑。税收风险治理事项要紧包括风险任务治理和风险应付治理。风险任务治理要紧包括风险治理计划、风险分析识别、风险品级排序、风险诊断书出具、风险应付任务下达、风险任务评判监督等。风险应付治理要紧包括税收风险提示、纳税评估、税务稽察等。
税收风险治理的要紧目标是提高税法遵从度和纳税人中意度，降低税收流失率和征纳本钱。
二、上下联动，明确税收风险治理工作职责（一）实行“统一分析、分类应付”治理以风险治理为导向的税源专业化治理方式，确实是把风险治理贯穿税收征管的全进程，形成风险治理计划、风险识别、品级排序、应付任务下达、应付处置和评判监督的闭环治理系统，对不同税收风险的纳税人实施不同化和递进式的风险治理策略。“统一分析”，确实是由风险分析监控部门通过对涉税信息分析比对，识别可能存在税收流失风险的纳税人，进行风险品级排序后推送至任务应付环节。“分类应付”确实是由相关部门依照风险分析监控部门下达的应付任务进行别离应付，即：对一样风险纳税人，采取风险提示等效劳手腕催促其修正申报，排除风险；对较高风险纳税人，采取纳税评估和反避税调查等手腕进行处置；对高风险和纳税评估中发觉涉嫌偷逃骗税的纳税人实施税务稽察。（二）实行分级联动治理1.省州局重点税源风险治理
（1）税务稽察应付任务由县局稽察局负责接收并组织实施。对任务实施结果进行反馈，需反馈的信息包括：任务实施进程、风险诊断书疑点排除情形、发觉的要紧税收问题描述、税收查补及惩罚情形等。税务稽察应付任务一样应在6个月内完成。
（2）纳税评估应付任务由县局征收治理科负责接收，并推送至税源治理一科。税源治理一科组织实施纳税评估，进行集中治理，采纳团队化应付。对任务实施结果进行反馈，需反馈的信息包括：任务实施进程、风险诊断书疑点排除情形、发觉的要紧税收问题描述、税收查补情形、是不是需要移送稽察或进行专门纳税调整立案调查等。纳税评估应付任务一样应在4个月内完成，其中专门纳税调整应付任务一样应在12个月内完成。
（3）风险提示应付任务由县局纳税效劳科负责接收，并组织实施。对任务实施结果进行反馈，需反馈的信息包括：风险提示方式及内容、企业反馈情形等。
风险提示应付任务一样应在2个月内完成。应付任务办结后，各实施单位将应付任务实施情形录入信息系统。原那么上应付任务要求在规定的时刻内完成。对超出规按时刻仍未办结任务的，需作出说明。2.县局重点税源风险治理
县局重点税源税收风险实行“统一分析、分类应付、上下联动”治理。
（1）征收治理科
负责开发、完善、应用县局重点税源风险治理信息系统。对县局重点税源企业进行风险分析识别、风险品级排序、出具风险诊断书，并依照风险品级划分为税务稽察、纳税评估、风险提示应付任务，别离推送至县局稽察局、税源治理一科和纳税效劳科组织实施。负责催促风险任务应付和评判反馈结果工作。
（2）稽察局负责税务稽察应付任务的组织实施、结果反馈工作。对任务实施结果进行反馈，需反馈的信息包括：任务实施进程、风险诊断书疑点排除情形、发觉的要紧税收问题描述、税收查补及惩罚情形等。税务稽察应付任务一样应在2个月内完成。（3）税源治理一科负责纳税评估应付任务的组织实施、结果反馈工作。纳税评估应付任务实行团队化治理。对任务实施结果进行反馈，需反馈的信息包括：任务实施进程、风险诊断书疑点排除情形、发觉的要紧税收问题描述、税收查补情形、是不是需要移送稽察或进行专门纳税调整立案调查等。纳税评估应付任务一样应在1个月内完成，其中专门纳税调整应付任务一样应在12个月内完成。（4）纳税效劳科
负责风险提示应付任务的组织实施、结果反馈工作。对任务实施结果进行反馈，需反馈的信息包括：风险提示方式及内容、企业反馈情形等。风险提示应付任务一样应在1个月内完成。
应付任务办结后，各实施单位将应付任务实施情形录入相关信息系统。原那么上应付任务要求在规定的时刻内完成。对超出规按时刻仍未办结任务的，需作出说明。
3.一样税源风险治理一样税源税收风险实行“统一分析、分类应付、上下联动”治理，要紧包括分析监控和纳税评估。（1）税源治理部门——风险监控职位对基础治理类职位提供的涉税信息进行汇总、整理，并依照需要进行补充搜集，注重引入第三方信息；依照风险治理需要成立、运用并持续改良风险预警指标体系、风险评估模型；通过风险分析监控平台，依照纳税人规模、行业、税种等对其申报纳税情形进行风险分析识别；对存在税收流失风险的申报表和相应纳税人进行风险品级排序；低风险的，实行风险提示应付任务治理，报经本部门领导审核同意后，推送至本部门风险应付职位实施风险提示应付，并对风险实施情形进行复核与评判；对中、高风险的，经本部门领导合议后制定风险应付任务建议方案，并将风险分析依据、结果和建议方案报县局征收治理科审理。（2）征收治理科
对税源治理部门上报的一样税源风险应付任务建议方案进行评判。对具有全局普遍性的问题，组织各税源治理部门进行进一步的统一分析和风险排查。结合税源“一体化”治理的要求，整合各税源治理部门的风险分析结果和建议方案，
制定一样税源风险应付任务方案，统筹安排、统一部署。在统一推送风险应付任务中，将中、高风险的任务推送给税源治理一科组织实施纳税评估，将高风险任务中涉嫌偷逃骗税的推送给稽察局进行税务稽察，将涉及税务机关内部风险的推送给县局督查内审部门或监察室进行执法监察、监督。对风险实施情形进行催促与评判。
（3）税源治理科负责一样税源纳税评估应付任务的组织实施、结果反馈工作。一样税源纳税评估应打破区域和税收户籍信息治理限制，依照评估实施对象的实际情形，以团队化评估、联合评估、异地评估、日常评估等形式组织实施。实行团队化评估和联合评估的，由税源治理一科在重点税源风险应付团队中抽调适合人员组建专门的团队实施。实行异地评估的，依照交叉应付方案推送给相应税源治理部门组织实施。实行日常评估的，推送给所属税源治理部门组织实施。对推送的风险实施情形进行催促与评判。（4）税源治理部门——风险应付职位
负责县局下达的风险应付任务的组织实施。利用获取的涉税信息和风险提示，进行纳税评估。对纳税人（包括扣缴义务人）申报纳税情形的合法性和合理性进行审核评定，综合判定其纳税遵从风险程度，并作出相应的税务处置。对任务实施结果进行反馈，需反馈的信息包括：任务实施进程、风险诊断书疑点排除情形、发觉的要紧税收问题描述、税收查补情形、是不是需要移送稽察或进行专门纳税调整立案调查等。纳税评估应付任务一样应在1个月内完成，其中专门纳税调整应付任务一样应在12个月内完成。
三、标准流程，明确税收风险治理的要紧内容（一）风险任务治理县局负责县局重点税源和一样税源的风险任务治理，并实行“分级治理、统一分析”，即：县局重点税源和依照需要带有全局普遍性的问题由征收治理科统一分析，一样税源由税源治理部门风险监控职位统一分析。1.税源基础信息搜集
税源治理部门户籍治理职位负责搜集纳税人纳税申报、生产经营、税务治理和第三方信息，成立并保护好纳税人“一户式”征管基础档案。要增强基础信息质量治理，把好数据入口关。在日常税收户籍信息治理进程中做好申报信息的合理性、有效性的基础治理。对新入库数据，注重疑点数据清理力度，对新搜集的基础数据进行完整性、合理性、有效性的初步分析和完善，做好日常一样性疑点数据的核实和修正工作。
2.风险治理信息搜集和建库
依托现有信息系统，依照统一的数据口径标准，合理搜集纳税人信息，拓展第三方涉税信息来源，形成风险治理数据仓库。数据搜集的准确性和全面性，是开展税收风险治理的基础，是信息管税的根基所在，是进行税收分析的生命线。数据库应涵盖增值税、消费税、所得税、出口退（免）税、国税征管的基金（费）的申报基础数据、网络发票利用信息和财务申报数据和相关联的第三方拓展信息数据。
注重风险信息数据质量治理。做好入库数据的挑选、量化、归集和加工、分析、共享、传递、互换等工作，落实数据分析责任制。成立县局和税源治理部门两级风险治理数据仓库，县局由征收治理科负责，税源治理部门由风险监控职位负责。
3.风险信息治理慢慢开发、完善、应用风险治理信息系统，成立数据综合分析利用平台，以专业化团队实施数据应用治理。（1）成立和完善风险特点指标体系。科学设置风险特点指标体系是风险治理的核心和关键。慢慢成立和完善以通用指标为主体、个性化指标为补充、以风险特点事项和风险特点指标为要紧内容的风险特点指标体系。依照税源治理的转变和申报等信息的延伸，不断完善风险特点指标体系，能较为全面准确地防范和查找税收风险。
（2）成立和完善风险特点库。以税种、纳税人类型、征收方式等为分类依据，成立和完善科学合理的、具有明显分类特点的风险特点库。以专项性风险特点指标体系为基础，实行分类治理，研究、开发风险分析数据模型、工具。踊跃探讨税收风险防控治理、行业专业化治理、个体税收风险治理，慢慢成立分析模型。对中小税源，能够行业模型治理为要紧抓手，按行业进行风险分析和应付，推动分行业专业化治理。对个体工商业户，可实行自行申报缴税或委托代征的社会化治理。
（3）成立数据综合分析利用平台。成立以县局全局性、税源治理部门区域性、出口退税部门专业性的数据综合分析利用平台，以专业化数据风险分析为手腕，结合出口退（免）税预警评估体系，形成彼此监督、彼此制约的风险防范体系。通过对风险特点指标体系合理设置指标选取、指标参数、指标计分、指标权重、模型计分、风险品级和风险诊断书，为风险治理的有效实施奠定基础。选择科学、适合的分析方式是税收风险分析的关键。成立专门的风险分析团队，采纳定性分析和定量分析相结合的方式，实施风险分析治理和结果反馈提炼。
4.风险识别治理
增强数据分析应用，综合分析探讨纳税人不同规模、行业（产品）、税种等风险发生规律，应用数据综合分析利用平台，依托风险特点指标体系和风险特点库，依照县局税源治理工作重点的统一部署，结合部门实际，分期分批分指标特点对风险数据信息进行扫描、分析和挑选，产生税收风险易发生的领域、环节和纳税人群体。原那么上，上半年对以增值税、消费税为主的纳税人进行风险扫描，下半年对以所得税为主的纳税人进行风险扫描。通过度析、总结、提炼，对风险特点指标体系进行完善，以增强风险识别的客观性和公正性。
5.风险排序治理依照风险分析识别功效，依照必然的规那么进行估值计算，综合考虑征管资源，评定纳税人风险品级，并出具风险诊断书。成立税收风险应付机制，依照不同的风险品级，拟定风险提示、纳税评估、税务稽察等不同的应付任务方案。6.风险应付任务下达应付任务方案经审批同意后，税务稽察应付任务推送给县局稽察局组织实施；纳税评估应付任务推送给税源科组织实施（其中：税源治理部门产生的一样税源纳税评估任务视不同情形，部份直接组织实施，部份推送给所属税源治理部门组织实施）；风险提示应付任务推送给纳税效劳科组织实施；税源治理部门产生的低风险提示应付任务，推送至本部
门风险应付职位实施风险提示应付。
（二）风险应付实施治理各应付任务实施单位须依照征管法及其实施细那么，和总局、省市局标准性文件要求，在规按时刻内标准实施应付任务。对超出规按时刻仍未办结任务的，需作出说明。1.稽察应付任务实施
稽察局应依照国家统一规定的稽察程序，实施税务稽察应付工作。
2.纳税评估应付任务实施关于纳税评估应付任务，实施单位应标准纳税评估中止程序，在企业显现全面停产、进入破产程序和正在稽察等不适宜继续开展纳税评估工作的情形时，能够中止纳税评估，由实施单位在辅助征管系统中填报《中止纳税评估申请审批表》。3.风险提示应付任务实施关于风险提示应付任务，由有关实施单位依照总局有关要求，和省局《重点税源风险提示应付治理方法（试行）》和市县局有关要求，向企业发出风险提示。（三）风险治理绩效评判各风险治理责任部门应依照各自工作职责切实做好进程催促和评判工作。1.结果反馈风险应付任务规定办结时刻截止后，各实施部门进行汇总、统计、分析，客观反映风险应付情形，逐级上报给上一级部门。省市局重点税源应付任务，由归口部门按相关文件要求将结果反馈给上级相应单位；县局重点税源和一样税源风险应付任务结果逐级反馈结果至风险任务发起部门；风险任务发起部门将汇总结果反馈给征收治理科。
2.评估分析
各实施部门在结果反馈中应注重对风险治理情形的整体评估分析，以增进风险治理的不断完善。对风险治理情形的评定标准包括：
选案准确情形，考量实施的税务稽察和纳税评估应付任务的准确性等。风险应付情形，包括风险诊断书疑点排除情形、风险应付任务实施及时性、案卷信息完整性、风险应付任务执法标准性、风险治理对象投诉情形、风险应付功效等。
3.风险特点指标体系修正依照风险治理情形，征收治理科、税源治理部门风险监控职位完善指标体系和参数设置，提高风险识别针对性。4.功效转化增进税源治理的完善是税收风险治理的目的之一。各风险治理责任部门对风险应付情形进行分类别汇总分析，提炼共性涉税问题，提出解决方案，完善治理方法，指导征管实践，强化后续征管。对发觉的较为重要的特殊问题，提请相关部门进一步研究提出具体意见。（一）注重统筹和谐要充分发挥税源一体化治理机制的作用，统筹安排各项工作事项，幸免多头、重复下达工作任务。要注重事权的彼此制约，风险监控分析与风险应付治理实行有效分离。（二）注重回避责任
风险治理人员在履行职责进程中，存在法律规定应回避情形的，应当回避。因工作需要，实行“一人多岗”的，原那么上户籍治理人员不得参与户籍管辖范围内的纳税人的纳税评估工作。
（三）注重保密责任风险治理人员应当依法爱惜纳税人、扣缴义务人的商业秘密和个人隐私，尊
篇二：税收治理的核心
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《国家税收》练习题及参考答案1011三
第—局部练习题
一、名词解释
第—章
1、税收原则2、效率原则3、公平原则
4、税收本钱5、税收中性6、流转税
7、税目
8、税率
9、超额累进税率
10、能力原则11、分税制
12、税收治理体制
第二章
1、税负转嫁2、税收归宿3、直接税负
4、间接税负5、税收负担6、拉弗曲线
7、税收资本化
第三章
1、增值税
2、进项额3、生产型增值税
4、混合销售
5、销项额6、收入型增值税
7、消费型增值税
第四章
1、消费税
2、复合计税方法
3、从量定额4、组成价格
第五章
1、营业税2、营业税扣缴义务人
第六章城建税和教育费附加
1、城市维护建设税2、教育费附加
3、文化事业建设费
第七章
1、关税
2、财政关税
3、滑准税
4、进口关税
5、出口关税
6、过境关税
7、船舶吨税
8、完税价格
9、到岸价格
10、关税壁垒
11、关税税则
12、反倾销关税
13、税则归类
14、原产地规则
15、原产地标准
16、爱护关税X
第八章烟叶税
1、烟叶税
第九章
1、综合征税制
2、累进税率
3、全额累进税率
4、超额累进税率
5、标准扣除法
6、申报法
7、递延资产
8、预定定价
第十章
1、累进税率
2、速算扣除数
3、分类课征制
4、综合课征制
第十一章
1、资源税
2、城市维护建设税
3、房产税
4、城镇土地使用税
5、土地增值税
6、车船税
二、简答题
〔一〕1、如何理解税收中性？
2、简述税种选择和经济效率的关系。
3、为什么要执行普遍征税的原则？
4、简述税收的均等标准及其内容。
5、什么是税收治理体制？
6、确立税收治理体制的原则有哪些？
7、简述分税制的内涵及类型？
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8、简述我国分税制的主要内容。
9、试述我国实行分税制的意义。
〔二〕1、影响税收负担的主要因素是什么？
2、研究税收负担及其转嫁有何现实意义？
3、分析税收转嫁的条件。
4、区分法定归宿与经济归宿。
5、分析供求与税负转嫁
〔三〕1、如何理解消费性增值税的效应？
2、如何区分增值税一般纳税人与小规模纳税人？
3、分析消费型增值税制度对企业的影响
〔四〕1、如何确定我国消费税增税范围？
2、托付加工的应税消费品如何征收消费税？
3、如何改革我国现行的消费税制度？
〔五〕1、营业税的有什么特点？
2、如何区分营业税的混合销售还是兼营？
〔六〕1、分析征收城市维护建设税的目的。
2、为什么要征收文化事业建设费？
〔七〕1、关税的课税标准是什么？
2、海关确定进口货物的成交价格和完税价格时，按照什么次序进行？
3、在对外放开的条件下，还需要关税吗？为什么？。
〔八〕1、开征烟叶税会增加农民负担吗？
〔九〕1、新企业所得税制度对企业有何影响
2、简述加强企业所得税的征收治理的必要性。
〔十〕1、简述个人所得税立法的原则。
2、如何加强税收的征收治理。
3、如何完善个人所得税制度？
〔十一〕1、简述开征资源税的目的。
2、开征房产税能否有效调节房产税市场？为什么？
3、分析证券交易印花税的调整对X影响。
三、单项选择题：
1、税法规定，征税的客观对象是〔〕，它表示对什么样的标的物征税。
A、纳税义务人B、课税对象
C、税目
D、税率
2、税收是国家凭借〔
〕对社会产品或国民收入进行分配与再分配。
A、经济条件B、生产资料全部权C、股份
D、政治权力
3、个人所得税的纳税人须在中国境内居住满〔〕。
A、三个月B、六个月
C、一年以上D、一年六个月以上
4、以下商品中，征收消费税的有〔
〕。
A、汽车
B、彩电
C、酒精
D、高档手表
5、我国个人所得税中工资、薪金所得税计算时，费用扣除方法是〔〕。
A、标准扣除B、分项扣除
C、综合扣除D、综合分类扣除
6、X批准的高科技产业开发区的高新技术企业的企业所得税的税率是〔〕。
A、I5%
B、20%
C、25%
D、33%
7、在计算企业所得税额时，以下工程同意扣除的有〔
〕。
A、增值税
B、房产税
C、滞纳金
D、资本性支出
8、企业开采或生产应税产品并销售其产品，资源税的课征数量应为〔〕。
A、开采数量B、方案产量
C、销售数量D、实际产量
9、在计算企业所得税时，纳税人用于公益、救济性质的捐赠，在年度应纳税所得额〔
准予扣除。
A、3%
B、5%
C、10%
D、12%
10、进口货物的完税价格是指货物的〔〕。
A、成交价格B、到岸价格
C、市场价格D、组成价格
11、由于土地使用权X，发生土地权属转移，应按〔〕计算应纳契税。
A、市场价格B、成交价格
C、协议价格D、方案价格
.
〕以内的，
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12、城市维护建设税的支出具体安排是由〔〕确定。
A、财政部
B、国家税务局C、全国人大D、地方人大
13、目前我国小规模工业企业纳税人的税率是〔〕。
A、3%
B、6%
C、15%
D、17%
14、纳税人提供给税劳务，应当向〔
〕主管税务机关申请缴纳营业税。
A、特约签订地
B、费用收取地
C、纳税人机关所在地D、应税劳务发生地
15、我国的增值税的类型是：
A、收入型增值税
B、消费型增值税
C、生产型增值税
D、混合型增值税
16、增值税的销售额不包含
A、从购置方收取的全部价款
B、包装物租金
C、已缴纳的增值税额
D、运输装卸费
17、以下行为不属于视同销售的是：
A、将托付加工的货物无偿赠送给他人
B、将自产的货物作为投资
C、将货物交付他人代销
D、将自产货物用于集体福利或个人消费
18、娱乐业适用的营业税税率为〔〕的幅度税率，各省在规定幅度内，依据当地情况确定。
A、3％
B、5%
C、17%
D、20%
19、税收职能中，〔〕是最首要最根本的职能。
A、经济职能
B、财政职能
C、调节资源配置职能
D、调节财富分配职能
20、在公平社会财富方面，最有效的税率形式是
A、累退税
B、累进税
C、定额税
D、比例税
21、在征税对象的全部数额中，免予征税的数额称为
A、免征额
B、起征点
C、免予额
D、减税额
22、我国现行个人所得税，工薪的费用扣除标准是
A、800元
B、1600元
C、2022元
D、2200元
23、我国的企业所得税是对企业所得额课税，按照其税负是否能转嫁其属于
A、直接税
B、间接税
C、价内税
D、价外税
24、我国企业所得税的征收方法是
A、按月计征，按月预缴
B、按季计征，按月预缴
C、按年计征，按月或按季预缴
D、按年计征，按月或按季预缴，年终汇算清缴
25、我国现行消费税制定，以下说法不正确的选项是
A、消费税是价内税
B、消费税是选择局部生活消费品课税
C、消费税属于所得税制D、消费税有正确引导消费的作用
26、我国现行税制结构是
A、流转税和所得税并重为主B、流转税和行为税并重为主
C、流转税和财产税并重为主D、流转税和资源税并重为主
27、制定、评价税收制度和税收X的标准是
A、税收依据B、税收原则C、税率D、税收分类
28、以下税种中不属于国税局系统征收治理的是
A增值税B消费税C个人所得税D印花税
29、以下各项中，表述正确的选项是
A税目是区分不同税种的主要标志
B税率是衡量税负轻重的重要标志
C纳税人就是履行纳税义务的自然人和法人
D征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物品
30、税收治理体制的核心内容是
.
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A税权的划分B事权的划分C财权的划分D收入的划分
四、多项选择题：
1、税负转嫁的方法主要有以下几种
。
A、前转
B、消转
C、后转
D、中转
2、按税收的计税依据可分为
。
A、从价税
B、比例税
C、定额税
D、从量税
3、偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额超过壹万元的，视其情节轻重可处
期徒刑。
A、一年
B、3年以下C、3年以上至7年以下D、十年
4、纳税人遇有特别困难，需要延期纳税时，以下做法中正确的有
。
A、必须书面申请
B、最长不超过3个月
C、县以上税务局长批准D、按月支付10％的利息
5、增值税的类型有
。
A、生产型增值税
B、本钱型增值税
C、收入型增值税
D、消费型增值税
6、税收的形式特征有
。
A、无偿性
B、强制性C、自觉性
D、固定性
7、土地增值税的纳税人转让房产取得的收入，包含
。
A、利息收入
B、股息收入
C、货币收入D、其他收入
8、在以下情况下可以免征房产税
。
A、政府办公用房B、个人出租的房屋C、事业单位用房D、中、小学校用房
9、按照性质的不同，纳税人可以分为
。
A、负税人
B、法人
C、自然人
D、扣缴义务人
10、企业所得税在计算应纳税所得额时，准许扣除的税金是
。
A、增值税
B、消费税
C、营业税
D、土地增值税
11、我国现行的关税包含
。
A、进口税
B、出口税
C、过境税
D、消费税
12、以下属于流转税的有
A、增值税B、关税C、个人所得税D、印花税
13、税收公平的可以分为以下几个层次
A税收的经济公平
B税收的收入公平
C税收的负担公平
D税收的社会公平
14、亚当斯密的税收中性主张包含
A公平B实在C便利D最少征收费用
15、税收的治理制度主要有
A税务登记制度
B税款征收制度
C违章处理制度
D纳税申报制度
16、以下谁可以提起行政复议
A纳税人B扣缴义务人C税务机关工作人员D纳税担保人
17、以下哪些属于个人所得税的居民纳税人
A我国公民
B在我国境内有住所的外籍人员
C在我国境内没有住所，一个纳税年度内居住满一年的外籍人员
D来我国工作半年的外籍人员
18、纳税人和负税人的关系是
A有时一致
B始终一致
C在税负局部转嫁时，纳税人和负税人的别离时有限的、局部的
D税负完全转嫁时，纳税人和负税人的别离时完全的
19、我国现行的税率有
A比例税率B定额税率C超额累进税率D超率累进税率
20、以下属于营业税的课税对象的有
A转让无形资产B加工和修理修配
C公用事业
D销售不动产
21、以下属于增值税的课税对象的有
.
的有
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A销售不动产
B加工和修理修配
C进口货物
D销售货物
22、以下属于从价税的是
A增值税B资源税C关税D营业税
23、增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别
A、小规模纳税人无权领购增值税专用发票
B、小规模纳税人采纳简易计算方法
C、小规模纳税人进项税可以抵扣
D、小规模纳税人的年应征税销售额在100万以下
24、一般纳税人和小规模纳税人的划分依据为
A经营规模
B业务性质
C会计合算是否健全
D经营期限
25、企业所得税的调整的工程有
A、业务招待费
B、各种赞助支出
C、广告费
D、职工工资和职工福利费
26、我国对资源征税的税种主要有
A资源税B耕地占用税C土地增值税D城镇土地使用税
27、我国进口关税的计税方法有
A从量定额B从价定率C核定税额D从量定额和从价定率混合征收
28、以下各项中，属于我国现行进口关税税率中的优惠税率的有
A一般税率B协定税率C特惠税率D最惠国税率
29、以下各项中，属于税务机关的税收治理权限的有
A缓期征税权
B税法制定权
C税法执行权
D提起行政诉讼权
30、以下税种中，纳税人与负税人一致的有
A增值税B个人所得税C营业税D企业所得税
五、计算题：
增值税：
1、某企业为增值税的一般纳税人。2022年3月发生财务费用如下：
购入生产甲产品的材料，支付货款100万元,进项税额为17万元；购入生产甲产品的配件，支付进项税
额为10万元；购入装修厂房用的建筑材料，支付进项税额为3万元。购置材料、配件时支付运输费共10
万元。
本月对外销售甲产品500台，其中200台售价4500元/台，300台售价5200元/台，当月即收回全部货款。
因而，该企业给予销售机构10%的销售折扣，并开具红字发票同时退还折扣额。企业以以旧换新方法对外
销售了10台甲产品，旧产品每台折价1000元后，实际售价5000元/台；另拨付3台甲产品给某小学使用，
又拨120台甲产品给外地的分支机构进行销售。
请计算该企业2022年3月应缴纳的增值税税额。
2、某百货大楼2022年12月发生以下几笔经济业务：⑴购进货物取得的增值税专用发票注明的货物金额
为500万元，增值税为85万元，同时支付货物运费4万元，建设X1000元，装卸费200元，运输途中保
险费2022元，取得运费发票；⑴销售货物不含增值税价款为600万元，向消费者个人销售货物收到现金
58.5万元；⑴进口货物一批，该批货物在国外的买价30万元，该批货物运抵我国海关前发生的包装费、
运输费、保险费等共计15万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的
完税凭证。该批货物当月在国内全部销售，取得不含税销售额60万元；⑴上年购进的货物用于职工福利，
进价10000元，售价12022元〔进售价均不含增值税，下同〕；⑴上年购进的货物发生损失，进价为4000
元，售价为5000元。该企业购销货物的使用增值税税率为17%，货物进口关税税率15%。要求：请计算
当月应纳增值税额。
消费税：
1、某酿酒厂〔一般纳税人〕2022年4月份销售粮食白酒10吨，每吨销售额15000元〔不含增值税〕，并
收取了包装物押金5000元；研制出一种新型的粮食白酒，无同类产品的价格可比，其每吨实际本钱为6000
元，该厂将3吨此类白酒赠送给关联企业；销售啤酒十吨，每吨销售价额3600元〔不含增值税〕，收取包
装物押金500元。计算该厂本月应纳的消费税。〔粮食白酒复合计税，定额税为每斤0.5元，比例税率为
20%〕
2、某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，2022年3月发生以下业务：
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(1)本月销售给一汽车修理厂〔小规模纳税人〕汽车轮胎，开具一般发票上注明价款为23．4万元；(2)销售农用拖拉机专用轮胎，开具增值税专用发票上注明销售额10万元；(3)以本钱价转给统一核算的门市部汽车轮胎30万元，门市部当月收得含税收入39．78万元。(4)本月外购汽车轮胎取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额20万元，本月生产领用80%，发票本月已认证。要求：计算该纳税人当月应纳消费税和增值税〔轮胎适用消费税税率为3%〕营业税：1、某宾馆是一个综合性的生活效劳企业，主营旅店业，兼营饮食、卡拉OK歌舞厅等业务，2022年2月发生如下经济业务：
(1)餐厅餐饮收入50万元；〔2〕取得住宿收入60万元；〔3〕歌舞厅收入20万元，其中门票收入5万元，烟酒和饮料收入10万元，其它效劳收入5万元；〔4〕将多功能厅出租给某会议室使用10天，每天租金1000元依据以上资料，请计算该宾馆本月应纳的营业税税额。2、某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2022年5月份取得以下收入：〔1〕依照社团章程的规定，收取团体会员会费40000元，个人会员会费10000元；〔2〕代售大型演唱会门票21000元，其中包含代售手续费1000元；〔3〕代销中国福利彩票50000元，取得代销手续费500元；〔4〕协会开设的照相馆营业收入28000元，其中包含相册、镜框等销售收入2022元；〔5〕委派两人到国外提供咨询效劳，收取咨询费折合X60000元；〔6〕举办一期培训班，收取培训费120220元，资料费8000元。要求：〔1〕计算上述业务应缴纳的营业税。〔2〕计算该协会应代扣代缴的营业税。。企业所得税：1、某企业2022年度营业收入为2200万元，会计利润为200万元，当年发生的有关扣除资料为：〔1〕企业员工200人，支付工资480万元；并据此提取了职工福利费、教育费、工会费
(2)企业向受灾地区直接捐款60万元；(3)与生产经营有关的接待费30万元；(4)违反有关法规被处10万元；(5)取得国库券利息收入50万元，投资利息收入60万元；请按税法规定对计算该企业的应纳所得税额。〔企业所得税税率33%〕〔计税工资每人每月1600元,职工福利费、教育费、工会费分别按计税工资总额的14%，1.5%，2%扣除〕2、某白酒制造企业2022年年终所得税申报中产品销售收入3000万元，应纳税所得额2万元〔其中弥补1999年度发生的亏损5万元〕，按18%的税率计算缴纳所得税0.36万元；经某会计师事务所审查该企业2022年有关业务处理如下：〔1〕本年度大修设备预提修理费30万元计入预提费用，发生修理支出15万元。〔2〕本年度按税法规定的折旧率计提固定资产折旧额300万元，其中包含年初一台X设备的折旧额〔其价值20万元已一次性计入当期本钱〕。〔3〕本年收回2022年已确认的坏账12万元，已调整增加坏账打算金。〔4〕广告费84万元，全部计入销售费用。〔5〕外购一项专利权支付200万元，本年计入费用40万元。〔6〕收到保险公司无赔款优待款2万元，计入其他应付款。〔7〕发生尚未完工的工程借款利息4万元，计入财务费用。〔8〕本年税前弥补1999年发生的尚未弥补完的亏损5万元。〔9〕取得国库券利息收入3万元，取得国家指定用于设备更新的补贴收入3.5万元。〔10〕企业用库存商品一批对乙企业投资，双方协议该批商品价格58.5万元〔含增值税〕，该批商品账面价值30万元。〔11〕以经营租赁方法租入设备一台，租赁期2年，一次性支付租金30万元，已经计入其他业务支出。要求：请依据上述资料计算该企业2022年汇算清缴应补缴企业所得税税额。个人所得税：1、某一员工2022年5月份月工资收入6000元，企业月奖金1000元。投资股息收入1200元。出版著作稿酬收入3000元。获得省科技奖励1500元。国库券利息收入500元。购置体育彩票中奖8000元。请计算该员工5月份应缴多少个人所得税？〔按税法规定扣除标准额1600元〕2、某集团公司总经理张先生2022年各项收入情况如下：〔1〕每月工资5000元，12月份取得全年效益工资90000元〔该集团公司对治理层实行年薪制〕；〔2〕与某大学王教授合著一本专业著作，取得稿酬收入20220元，其中：张总分得稿酬12022元，并拿出3000元捐赠给期望工程X会；〔3〕在A国某大学讲学取得酬金折合X80000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合X10000元；〔4〕5月将市内私有住宅出租，租期1年，每月取得租金收入2022元，当年4月发生租房维修费1800元〔已按税法规定缴纳营业税、城建税、教育费附加〕。要求：请依据上述资料计算张总经理2022年收入应在我国缴纳的个人所得税。
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第—局部参考答案
一、名词解释：第—章税收理论1、税收原则：税制原则即税制建立的原则，是一个国家在设计税收制度时应遵循的根本原则，它是推断税收制度是否合理的标准，制定科学的税收原则，始终是设计税收制度的核心问题。2、效率原则：税收的效率原则，是指国家征税必须用尽可能少的人力、物力、财力消耗取得尽可能多的税收收入，必须有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，具体包含税收行政效率和税收经济效率两个方面。3、公平原则：是指国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的税负水平保持均衡。4、税收本钱：税收本钱是指征纳双方在征税和纳税过程〔该过程开始于税收X的制定，结束于税款的全额入库〕中所付出的一切代价〔包含有形的和无形的〕的总和，具体包含征税本钱、纳税本钱及课税负效应三个局部。5、税收中性：税收中性是针对税收的超额负担提出的一个概念，一般包含两种含义：一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担；二是国家征税应预防对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收成为超越市场机制而成为资源配置的决定因素。6、流转税：流转税是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税，其是我国税制结构中的主体税类，目前包含增值税、消费税、营业税和关税等税种。7、税目：税目是税法中对征税对象分类规定的具体的征税工程，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。8、税率：税率是对征税对象的征收比例或征收额度，我国现行税率分三种：比例税率、定额税率和累进税率。9、超额累进税率：超额累进税率指将应税所得额按照税法规定分解为假设干段，每一段按其对应的税率计算出该段应交的税额，然后再将计算出来的各段税额相加即得出应纳总税款。10、能力原则：以个人的纳税能力为依据行使征税。11、分税制：全称“分税制财政体制〞，是用划分各个税种归属和治理权的方法，适应各级政府财政需要的一种财政治理体制，是市场经济国家普遍实行的一种制度，它是按市场经济的原则和公共财政的理论确定的，是处理中央政府与地方政府之间财政分配关系的比拟标准的方法。12、税收治理体制：税收治理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度，其中心问题是如何划分中央与地方的税收治理权限。第二章税负转嫁与归宿1、税负转嫁：税负转嫁是纳税人将缴纳的税款通过各种途径和方法转由他人负担的过程。2、税收归宿：税负归宿亦称“税收归宿〞、“赋税归宿〞、“课税归宿〞。它是税收负担的最后归宿点。即是税收负担运动的最后归宿环节，说明全部税收负担最后是由谁来承当的。3、直接税负：直接税负是指纳税人向国家缴纳的税款不能转嫁给他人，而由纳税人直接负担，纳税人与负税人是同一人。4、间接税负：间接税负是指纳税人将一局部的税款或全部的税款，通过各种方法或途径将税负转嫁给他人负担。5、税收负担：税收负担是指纳税人应履行纳税义务而承受的一种经济负担。6、拉弗曲线：描绘税收与税率关系的曲线叫做拉弗曲线。税率水平是有限度的。在肯定限度内，税率提高，税收收入将增加，因为税源不会因税收的增加而等比例地减少；但当税率提高超过肯定限度后，就会影响人们工作、储蓄和投资的积极性，导致税基减少的幅度大税率提高的幅度，税收收入不仅不会增加，反而会下降。7、税收资本化：它是税负转嫁的一种特别形式，应税物品〔主要是土地和其收益X较具X性的政府债券等资本品〕交易时，买主将物品可预见的未来应纳税款从所购物品价格中作一次性扣除，此后虽由买主按期交税，实际上税款由卖主负担。第三章增值税1、增值税：增值税：是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以有进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税额，并实行税款抵扣的一种流转税。2、进项额：是指企业购入原材料、燃料动力等及应税劳务时按增值税专用发票注明的增值税额。3、生产型增值税：固定资产的进项税额不同意从其销售产品的销项税额中抵扣。4、混合销售：混合销售是指一项销售行为既涉及增值税货物又涉及非应税劳务。
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5、销项额：是指纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购置方收取增值税额。6、收入型增值税：只同意抵扣当期计入产品本钱的折旧局部进项税的，称为收入型增值税。7、消费型增值税：准许全部抵扣当期购进的用于生产应税产品的固定资产进项税的，称为消费型增值税。第四章消费税1、消费税：消费税是对特定消费品和消费行为在特定环节征收的一种间接税。2、复合计税方法：既实行从价定率征收又实行从量定额征收的计税方法。3、从量定额：以商品的重量、长度、容量、面积等计量单位为计税依据，按固定的单位应税额进行计征的计税方法。4、组成计税价格：因市场上临时没有此种商品或者劳务的价格，税务机关依据相关市场的利润率确定出本钱利润率，以此来确认本种商品或劳务的合理价格。第五章营业税1、营业税：营业税是指对在我国境内销售应税劳务或不动产以及转让无形资产的单位和个人就其取得的营业额征收的一种税。2、营业税扣缴义务人：营业税的扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴营业税税款义务的单位和个人。第六章城建税和教育费附加1、城市维护建设税：城市维护建设税是对从事生产经营活动的单位和个人，以其缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计税依据，按纳税人所在地适用的不同税率计算征收的一种税。2、教育费附加：教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费，主要用以开展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金X。3、文化事业建设费：文化事业建设费是依照《X营业税暂行条例》的规定缴纳娱乐业、广告业营业税的单位和个人，为文化事业建设费的缴纳义务人〔以下简称缴费人〕。文化事业建设费的费率为3%。第七章关税1、关税：海关依法对进出关境的货物和物品征收的一种税。2、财政关税：财政关税又称收入关税。以增加国家财政收入为主要目的而征收的关税。3、滑准税：滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法。4、进口关税：进口关税是一个国家的海关对进口货物和物品征收的关税。5、出口关税：出口关税是一个国家的海关对出口货物和物品征收的关税。6、过境关税：过境关税又称通过关税。是对过境货物征收的关税。7、船舶吨税：船舶吨税是一国船舶使用了另一国家的助航设施而向该国缴纳的一种税费，专项用于海上航标的维护、建设和治理。8、完税价格：进口货物以海关审定的成交价格为根底的到岸价格。9、到岸价格：又称“运费、保险费在内的到达指定目的港的价格〞，是指卖方负责租船订舱，办理保险手续，支付保险费和运费，并按合约规定将货物运至约定的目的港及凭船单据收取货款价的价格。我国《进出口关税条例》规定，“进口货物以海关审定的正常成交价格为根底的到岸价格作为完税价格。到岸价格包含货价、加上货物运抵X关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用〞。10、关税壁垒：关税壁垒是贸易壁垒的主要形式。它是运用关税手段来限制进口，通过征收高额进口关税、进口附加税、差价税等对进口商品的本钱和价格产生直接影响，用以爱护本国商品的竞争力和垄断国内市场。11、关税税则：关税税则又称为海关税则。它是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与免税商品加以系统分类的一览表。12、反倾销关税：反倾销税〔anti-dumpingduty〕是指进口国反倾销调查当局对以低于正常价值的价格在进口国进行销售的、并对进口国生产相似产品的产业造成法定损害的外国产品，在正常的海关税和费用之外的一种关税或附加关税。13、税则归类：税则归类，就是把进出口的各种商品按照其特性在税则中找出其最合适的税则工程14、原产地规则：是各国和地区为了确定商品原产国或地区而采取的法律、规章和一般适用的行政命令。15、原产地标准：各给最惠国分别对原产品概念所下的定义。16、爱护关税X：爱护关税是一国为爱护本国的工农业而对进口商品征收的关税。第八章烟叶税1、烟叶税：烟叶税是对在我国境内收购烟叶的单位而征收的一种税。第九章企业所得税1、综合征税制：综合征税制是对纳税人的各项各种X所得的总额征税的一种制度。
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2、累进税率：是指按征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。是随着课税对象数额增加而递增的税率。3全额累进税率：全额累进税率是以课税对象的全部数额为根底计征税款的累进税率。在课税对象数额提高一个级距时，对课税对象全额都按提高一级的税率征税。4、超额累进税率：超额累进税率，是把征税对象按数额大小分成假设干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依其所属等级同时适用几个税率分别计算。并且，每一次计算仅以征税对象数额超过前级的局部作为计算基数，然后将计算结果相加得出应纳税款数额。5、标准扣除法：按一个固定的标准数额进行扣除的方法。6、申报法：又叫综合课税法。是纳税人按税法规定自行申报所得额，由税务部门调查审核，然后依据申报的所得依率计算税额，由纳税人一分或几次缴纳。纳税人可以采取多种方法进行纳税申报，既可以采取数据电文方法〔如网上申报〕、邮寄申报方法，也可以直接到主管税务机关申报，或者采取符合主管税务机关规定的其他方法申报。同时规定，可以托付有税务代理资质的中介机构或者他人代理申报。可分为：一般申报、月份申报、年度申报、个人所得申报、财产申报等。7、递延资产：递延资产是指不能全部计入当年损益，应在以后年度内较长时期摊销的除固定资产和无形资产以外的其他费用支出，包含开办费、经营租赁租入固定资产改进支出、固定资产大修理支出，以及建设部门转来在建设期内发生的不计入交付使用财产价值的生产职工培训费、样品样机购置“大修理〞条。8、预定定价：纳税人与税收部门之间进行商量，以某一商品销售价格作为计税依据，缴纳税款，以保证税收的收入。到一纳税期限，再按实际的商品销售价格计税后调整，多退少补。第十章个人所得税1、累进税率：是指按征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。是随着课税对象数额增加而递增的税率。2、速算扣除数：速算扣除数是按照全额累进计算的税额减去按照超额累进计算的税额之后的差额。它是在采纳超额累进税率计税时，简化计算应纳税额的一个常数。3、分类课征制：是对纳税人的各项所得工程分别规定税率单独计算征收的制度。4、综合课征制：合课征制是指个人全年各项所得，年终综合申报，减除法定扣除后的余额，按规定税率计征个人所得税。第十一章其他税种1、资源税：资源税是指在X境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。2、城市维护建设税：城市维护建设税是对从事生产经营活动的单位和个人，以其缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计税依据，按纳税人所在地适用的不同税率计算征收的一种税。3、房产税：房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税价值或租金收入为计税依据,向产权全部人征收的一种财产税。4、城镇土地使用税：城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，以实际占用的土地单位面积为计税标准,按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。5、土地增值税：土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物而就其增值局部征收的一种税。6、车船税：船使用税是以车船为征税对象，向拥有并使用车船的单位和个人征收的一种税。二、简答题：
第—章税收理论1、如何理解税收中性？(公平)
一、税收的负担公平；二、税收的经济公平；三、税收的社会公平。2、简述税种选择和经济效率的关系。税收的经济效率使从征税过程对纳税人以及整个国民经济的正负效应方面推断税收是否有效。要使纳税人支付的税款以外的附属费用以及额外负担最小化。在税种的选择上就考虑如何运用以提高资源配置的效率和宏观经济宵夜，从而增加税收的经济收益。税种的选择有可能导致经济本钱的增加，破坏经济效率；也可能对经济效率产生积极影响。在市场机制不健全的国家，通过课税机制引导产业结构的优化，提高宏观经济效益。在投资缺少的国家则运用鼓舞投资的税收X。总之，使税种的选择和设计可以边人们的五效率的选择为有效率的选择。3、为什么要执行普遍征税的原则？税收普遍原则首先是作为公平原则的一个方面被西方经济学家所提出来的。它的中心思想是：取消某
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个阶级或阶层免税的特权，对公私经济一视同仁，对一切个人和企业无论是来自国内还是国外的收入都应征税。
对指导税收工作，开发税源，保证税收收入有广泛的和可靠的根底，即应是税收的一个重要原则。随着人民生活水平的提高，普遍征税原则的意义就更为明显。4、简述税收的均等标准及其内容。
均等标准是以收入、财富和边际效应为衡量公平的标准。保证每个社会成员的生存权利，每个人都应得到同等的福利。通过个人所得税、社会保证税、遗产税等税收来调节高收入者，加大政府在教育、卫生、文化、就业再就业效劳、社会保证、完成根本公共效劳均等化。5、什么是税收治理体制？
税收治理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。其中心问题是如何划分中央与地方的税收治理权限。税权的划分有纵向划分和横向划分的区别。纵向划分是指税权在中央与地方国家机构之间的划分；横向划分是指税权在同级立法、司法、行政等国家机构之间的划分。6、确立税收治理体制的原则有哪些？
一、“统一领导、分级治理〞的原则；二、责权利相结合的原则；三、同其他治理体制协调配合的原则。7、简述分税制的内涵及类型？分税制的内涵：是在国家各级政府之间明确划分事权及支出范围的根底上，照事权与财权相统一的原则，按税种划分中央与地方财政收入的预算治理体制模式。类型：一、分享税种式分税制，还可以细分为设共享税的分享税种式的分税制和不设共享税的分享税种式分税制；二、分享税源式税种，还可以细分为分征式、上解式、附加式三种。8、简述我国分税制的主要内容。我国分税制按照征收治理权和税款支配权标准划分，凡征收治理权、税款全部权划归中央财政的税种，属于中央税；凡征收治理权、税款全部权划归地方财政固定收入的税种，属于地方税；凡征收治理权、税款全部权由中央和地方按肯定方法分享的税种，属于共享税。9、试述我国实行分税制的意义。一、有利于中央财政集中必要的财力；二、有利于中央政府对财政经济X的调控能力；三、有利于提高中央政府的转移支付能力。第二章税负转嫁与归宿1、影响税收负担的主要因素是什么？一、宏观因素二、税制因素2、研究税收负担及其转嫁有何现实意义？一、税收负担反响一个国家税制设计的合理性；二、一个税种是否能够转嫁以及如何转嫁，会影响税收的调节作用。三、在市场经济条件下运用税负转嫁调节市场供给与需求。3、分析税收转嫁的条件。一、商品经济的存在
随着商品经济的产生，出现商品的市场交易，多环节多层次的流通过程为税负的转嫁提供可能。
二、自由的价格体制市场经济集高度兴旺的商品经济和自由放开的价格体制于一身，为税负转嫁的完成提供了条件。
4、区分法定归宿与经济归宿。法定归宿：税收立法机构在税收法律标准中所规定的税负归宿点，纳税人承当纳税义务视为税负法
定归宿。经济归宿：税收负担随着经济运动和不断转嫁以后的税负归宿点，我们把赋税人承当的负税视为税
负经济归宿。税负经济归宿是从经济运行分析税负的依据。税负转嫁是导致税负的法定归宿和经济归宿发生差异的唯—原因，如没有税负转嫁，法定归宿和经济
归宿就是一致的。5、分析供求与税负转嫁。
在市场价格小，流转税通过影响商品价格变动而引起税负转嫁，但流转税转嫁多少取决商品的供给和需求弹性。商品的需求弹性和供给弹性是确定流转税税收转嫁的最主要因素。商品需求弹性是商品价格变
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动的百分比和商品需求数量变化的百分比。供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较简单转嫁。反之，不易转嫁。
第三章增值税1、如何理解消费性增值税的效应？
一、经济角度，实行消费型增值税有利于鼓舞投资，特别是民间投资，有利于促进产业结构调整和技术升级，有利于提高我国产品的竞争力。
二、财政角度，〔1〕短期内将导致税基的减少，对财政收入造成肯定的影响，但是有利于排除重复征税，有利于公平内外资企业和国内外产品的税收负担，有利于税制的优化；〔2〕长期来看，由于实行消费型增值税将刺激投资，促进产业结构的调整，对经济的增长将起到重要的拉动作用，财政收入总量也会随之逐渐增长。
三、治理角度，实行消费型增值税将使非抵扣工程大为减少，征收和缴纳将变得相对简便易行，从而有助于减少偷逃税行为的发生，有利于降低税收治理本钱，提高征收治理的效率。2、如何区分增值税一般纳税人与小规模纳税人？
一、小规模纳税人的标准：1、⑴年应征增值税销售额在100万元以下的；⑴从事货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在180万元以下的;2、没有健全的财务制度、专职的财会人员；3、不能按时报送财务有关资料；4、进项税不能抵扣；5、不能使用增值税的专用发票。二、一般纳税人1、可以使用增值税的专用发票；2、按有关规定进项税可以抵扣。3、分析消费型增值税制度对企业的影响。消费型增值税制度能使企业税负不因其组织结构选择的不同而不同。一般来说，在征收多阶段全值流转税的条件下，税负随交易次数的增加而增加，通过纵向联合可以减少交易次数从而降低税负，这对企业组织形态的选择产生了干扰，使企业放弃横向的专业化分工协作而搞全能组合。而在征收消费型增值税的情况下，由于纳税人全部购进的投入品〔包含固定资产〕的已纳税额可以抵扣，一个产品只要最终销售价格相同税负就相同，同样的产品不会因为企业组织形态不同、经历的交易次数不同而税负不同，这使企业在决定企业组织形态上不受税收X的影响，客观上会促进专业化分工协作的企业组织形式的开展。第四章消费税1、如何确定我国消费税增税范围？
〔1〕一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特别消费品；〔2〕奢侈品、非生产必需品；〔3〕高能耗及高档消费品；〔4〕不可再生的稀缺资源消费品。2、托付加工的应税消费品如何征收消费税？
由受托方在向托付方交货时代收代缴，计税依据按同类商品的价格，如没有的情况下按照组成价格计算税款。托付方用于连续生产应税消费品，所纳税款按规定抵扣。3、如何改革我国现行的消费税制度？
一、扩大征税范围；二、适当调整局部税目税率；三、实行价外征税。第五章营业税1、营业税的有什么特点？与其他流转税相比，有如下特点：按行业设计税目税率，具有很强的行业调节能力；多环节总额课征；税负低，税率档次少；简便易行、简单计征；征税范围与增值税的征税范围互为并行补充。2、如何区分营业税的混合销售还是兼营？
一项销售行为如果既涉及营业税应税劳务有涉及货物的〔指有形资产，包含电力、热力、气体在内〕，
即为混合销售行为。从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，
视为销售货物，不征营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为应税劳务，应征营业税。而兼营则是
指纳税人在经营营业税征收范围的工程时，又兼营增值税征收范围的工程。
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第六章城建税和教育费附加1、分析征收城市维护建设税的目的。
城市维护建设税属特定目的税类，主要是为了到达特定目的对特定对像和特定行为征收的税，城市维护建设税的特定目的用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。它是流转税的一种附加。2、为什么要征收文化事业建设费？
文化事业建设费是X为进一步完善文化经济X，拓展文化事业资金投入渠道而对广告、娱乐行业开征的一种规费。第七章关税1、关税的课税标准是什么？2、海关确定进口货物的成交价格和完税价格时，按照什么次序进行？
海关确定进口货物的成交价格和完税价格时，应依次按以下价格确定：1．相同或类似货物成交价格方法，即以与被估的进口货物同时或大约同时〔在海关接受被估的进口货物申报进口之日的前后各45天以内〕进口的相同或类似货物的成交价格为根底估定完税价格。2．倒扣价格方法倒扣价格方法，即以被估的进口货物、相同或类似进口货物在境内销售的价格为根底估定完税价格。3、计算价格方法，即按以下各项的总和估定进口货物的完税价格：
〔1〕生产该货物所使用的原材料价值和进行装配或其他加工的费用；〔2〕与向境内出口销售同等级或同种类货物的利润和一般费用相符的利润和一般费用；〔3〕货物运抵境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。4、其他合理方法。按照上述方法仍不能确定货物的成交价格时，进口货物的完税价格由海关按照合理方法估定。3、在对外放开的条件下，还需要关税吗？为什么？一、关税具有财政职能，可以带来肯定的财政收入；二、关税的爱护作用，可以爱护本国竞争力较弱的民族产业；三、关税的促进作用，对于积极引进的技术等，关税的减免会起到鼓舞的作用；四、关税的限制出口作用，对于国家X不鼓舞的出口产品，关税可以抑制其征收。第八章烟叶税1、开征烟叶税会增加农民负担吗？开征烟叶税不会增加农民的负担。这主要是因为，原烟叶特产农业税是在烟叶收购环节由烟草收购公司缴纳的。改征烟叶税后，纳税人、纳税环节、计税依据等都保持了原烟叶特产农业税的规定不变。其它，烟叶税的税率与原烟叶特产农业税的税率相同，也是20％，税率没有改变。因此，征收烟叶税不会增加农民负担。第九章企业所得税1、新企业所得税制度对企业有何影响〔一〕新所得税统一了内外资企业所得税，取消了外资企业的“超国民待遇〞，为我国企业制造了公平的税收环境。〔二〕新企业所得税法的实施使内资企业在生产和经营过程中发生的本钱、费用能够得到据实扣除，导致税前扣除总额的增加，应纳税所得额降低，直接降低了企业的税收负担，增加了企业的净利润。这有利于提升内资企业的自主研发能力和装备能力，增强内资企业的市场竞争力和盈利能力，提高内资企业员工的福利水平。〔三〕通过税率设置和优惠措施，对内资企业将产业结构向农业、民族自治地区、节能减排、构建和谐社会、加强根底设施建设等方面调整将起到良好的引导作用。〔四〕对于外资企业来说，其所拥有的税收优势将会逐渐消逝，将和内在企业公平竞争。2、简述加强企业所得税的征收治理的必要性一、存在问题〔1〕企业所得税是国家税收主要X；〔2〕税源监控不够严谨。存在肯定程度的偷、逃税款；〔3〕税收治理缺少科学性。治理手段比拟落后。不能进一步对可能存在问题的纳税人进行针对性的检查。〔4〕企业所得税信息化水平不高。由于近年来随着所得税新X的不断出台，导致软件模块功能与所得税X规定不同步、不衔接，无法真正完成治理与信息化同轨开展。二、必要性〔1〕加强税治，有效预防税款流失。
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〔2〕加强评估，进一步提高征管水平。
〔3〕完善汇缴，切实提高申报质量，严格执法，依率计征。
〔4〕加强X执行检查力度。
第十章个人所得税
1、简述个人所得税立法的原则。
一、调节收入分配，表达社会公平。在保证人们根本生活费用支出不受影响的前提下，本着高收入
者多纳税，中等收入者少纳税，低收入者不纳税的原则，通过征收个人所得税来缓解社会分配不公的矛盾，
有利于在不损害效率的前提下，表达社会公平，保持社会稳定。
二、增强纳税意识，树立义务观念。通过建立个人所得税的纳税申报、源泉扣缴制度，加强个人
所得税的征收治理和对违反税法行为的处分措施，可以逐渐培养、普及全民履行纳税义务的观念，有利于
提高全体人民的公民意识和法制意识，为社会主义市场经济的开展制造良好的社会环境。
2、如何加强个人所得税的税收的征收治理。
加强个人所得税的治理主要是完善征管体制，具体应做以下几点：
一、实行双向申报纳税制度。在法规上明确纳税人的申报纳税义务，凡到达纳税标准的必须自行申
报纳税。同时，建立法人或雇主对个人支付的明细表制度，并按规定向税务部门申报，这样才能在法人或
雇主申报和个人自行申报之间建立起交叉稽核体系。
二、建立个人所得税征管信息处理系统。进行技术开发和各种报送传输数据表格的设计，建立个人
自行申报纳税表和法人或雇主申报的对个人支付的明细表之间交叉稽核体系，实行税务征管系统的信息联
网。
三、法律的形式构造税源的控管机制。
1、以法律形式规定当期收入或个人存量财产实行完全实名制度，以便全面掌握个人的收入、财产状
况。同时，改革金融体制，严格操纵现金流通，实行全部个人收入都必须通过银行结算，以减少个人所得
税的偷逃行为。
2、用法律的形式明确各有关部门，单位及个人应向税务机关提供必要的信息资料及配合国家税收机
关执行的法律责任，杜绝为偷逃国家税收者开方便之门。
3、如何完善个人所得税制度？
针对我国现行个人所得税分类税制模式存在问题及我国社会、经济开展不平衡的具体国情，借鉴兴旺
国家的成功经验，走“简税制、宽税基、低税率、严征管〞之路，建立适应我国今后社会经济开展的个人
所得税制，是确保我国个人所得税收入功能和调节功能得以充发挥的制度保证。
具体措施：
1、适当调整，适当降低税负、扩大税基和调整免税工程；
2、调节高收入，缓解矛盾，把征税的重点放在高收入者身上；
3、改革征收治理模式。
第十一章其他税种
1、简述开征资源税的目的。
一、调节资源的级差收入，有利于企业在同一水平上开展竞争。
二、加强资源治理，有利于促使企业合理开发、利用国有资源。
2、开征房产税能否有效调节房产市场？为什么？
能起到肯定的作用，表现在：
一、加强房屋的治理，提高房屋的使用效率；
二、操纵固定资产投资规模和配合国家房地产X的调整；
三、合理调节房产全部人和经纪人的收入；
四、增加地方财政的收入。
但也存在问题，比方内外资企业、内外籍人员适用税法的不一致，造成税负不公，削弱了调节作用。
3、分析证券交易印花税的调整对X影响。
调高印花税率会增加交易本钱，一局部投资者可能会因为交易本钱的升高而放弃一再买卖X，从而到
达抑制投机的效果，短期内可能会造成X的下挫，但从长期来看，有利于X的健康开展。反之，调低
印花税由于降低了交易本钱，会导致X的一再买卖，诱发投机行为，不利于X的长期开展。
三、单项选择题：
1、税法规定，征税的客观对象是
〔B〕
A、纳税义务人B、课税对象
C、税目
D、税率
2、税收是国家参与社会产品或国民收入进行分配与再分配主要的方法，她是凭借〔D〕
A、经济条件B、生产资料全部权C、股份
D、政治权力
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3、个人所得税的纳税人须在中国境内居住满
〔C〕
A、三个月
B、六个月
C、一年以上D、一年六个月以上
4、以下商品中，征收消费税的有〔D〕。
A、汽车
B、彩电
C、酒精
D、高档手表
5、我国个人所得税的费用扣除方法是
〔A〕
A、标准扣除B、分项扣除
C、综合扣除D、综合分类扣除
6、X批准的高科技产业开发区的高新技术企业的企业所得税的税率是〔A〕
A、I5%
B、20%
C、25%
D、33%
7、在计算企业所得税额时，以下工程同意扣除的有〔B〕。
A、增值税
B、房产税
C、滞纳金D、资本性支出
8、企业开采或生产应税产品并销售其产品，资源税的课征数量应为
〔C〕
A、开采数量B、方案产量
C、销售数量D、实际产量
9、在计算企业所得税时，纳税人用于公益、救济性质的捐赠，在年度应纳税所得额以内扣除，
其标准是〔D〕
A、3%
B、5%
C、10%
D、12%
10、进口货物的完税价格是指货物的
〔B〕
A、成交价格B、到岸价格C、市场价格D、组成价格
11、由于土地使用权X，发生土地权属转移，计算应纳契税应按
〔B〕
A、市场价格B、成交价格
C、协议价格D、方案价格
12、城市维护建设税的支出具体安排确定是由
〔D〕
A、财政部
B、国家税务局C、全国人大D、地方人大
13、目前我国小规模商业企业纳税人的税率是
〔A〕
A、3%
B、6%
C、15%
D、17%
14、纳税人提供给税劳务，向主管税务机关申请缴纳营业税，其依据是
〔D〕
A、特约签订地B、费用收取地C、纳税人机关所在地D、应税劳务发生地
15、目前我国的增值税的类型是
〔B〕
A、收入型增值税
B、消费型增值税
C、生产型增值税
D、混合型增值税
16、增值税的销售额不包含
〔C)
A、从购置方收取的全部价款
B、包装物租金
C、已缴纳的增值税额
D、运输装卸费
17、以下行为不属于视同销售的是
〔A〕
A、将托付加工的货物无偿赠送给他人
B、将自产的货物作为投资
C、将货物交付他人代销
D、将自产货物用于集体福利或个人消费
18、娱乐业适用的营业税税率为
〔D〕
A、3％
B、5%
C、17%
D、20%
19、税收职能中，最首要最根本的职能是
〔B〕
A、经济职能
B、财政职能
C、调节资源配置职能
D、调节财富分配职能
20、在公平社会财富方面，最有效的税率形式是
〔B〕
A、累退税
B、累进税
C、定额税
D、比例税
21、在征税对象的全部数额中，免予征税的数额称为
〔A〕
A、免征额
B、起征点
C、免予额
D、减税额
22、2022年我国个人所得税，工薪的费用扣除标准是
〔C〕
A、800元
B、1600元
C、2022元
D、2200元
23、我国的企业所得税是对企业所得额课税，按照其税负是否能转嫁其属于〔A〕
A、直接税
B、间接税
C、价内税
D、价外税
24、我国企业所得税的征收方法是
〔D〕
A、按月计征，按月预缴
B、按季计征，按月预缴
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C、按年计征，按月或按季预缴
D、按年计征，按月或按季预缴，年终汇算清缴
25、我国现行消费税制定，以下说法不正确的选项是
〔C〕
A、消费税是价内税
B、消费税是选择局部生活消费品课税
C、消费税属于所得税制D、消费税有正确引导消费的作用
26、我国现行税制结构是
〔A〕
A、流转税和所得税并重为主B、流转税和行为税并重为主
C、流转税和财产税并重为主D、流转税和资源税并重为主
27、制定、评价税收制度和税收X的标准是
〔B〕
A、税收依据B、税收原则C、税率D、税收分类
28、以下税种中不属于国税局系统征收治理的是
〔C〕
A增值税B消费税C个人所得税D印花税
29、以下各项中，表述正确的选项是
〔B〕
A税目是区分不同税种的主要标志
B税率是衡量税负轻重的重要标志
C纳税人就是履行纳税义务的自然人和法人
D征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物品
30、税收治理体制的核心内容是
〔A〕
A税权的划分B事权的划分C财权的划分D收入的划分
四、多项选择题：
1、税负转嫁的方法主要有以下几种
〔ACD〕
A、前转
B、中转
C、后转
D、消转
2、按税收的计税依据可分为
〔AD〕
A、从价税
B、销售税
C、定额税
D、从量税
3、偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额超过壹万元的，视其情节轻重可处的有期徒刑
〔BC〕
A、一年
B、3年以下C、3年以上至7年以下D、十年
4、纳税人遇有特别困难，需要延期纳税时，以下做法中正确的有
〔AB〕
A、必须书面申请
B、最长不超过3个月
C、县以上税务局长批准D、按月支付10％的利息
5、我国增值税的类型有
〔ACD〕
A、生产型增值税
B、本钱型增值税
C、收入型增值税
D、消费型增值税
6、税收的形式特征有
〔ABD〕
A、无偿性
B、强制性C、自觉性
D、固定性
7、土地增值税的纳税人转让房产取得的收入，包含
〔CD〕
A、利息收入
B、股息收入
C、货币收入D、其他收入
8、在以下情况下可以免征房产税
〔ACD〕
A、政府办公用房B、个人出租的房屋C、事业单位用房D、中、小学校用房
9、按照性质的不同，纳税人可以分为
〔BCD〕
A、负税人
B、法人
C、自然人
D、扣缴义务人
10、企业所得税在计算应纳税所得额时，准许扣除的税金是
〔BCD〕
A、增值税
B、消费税
C、营业税
D、土地增值税
11、我国现行的关税包含
〔ABC〕
A、进口税
B、出口税
C、过境税
D、消费税
12、以下属于流转税的有
〔AB〕
A、增值税B、关税C、个人所得税D、印花税
13、税收公平的可以分为以下几个层次
〔ACD〕
A、税收的经济公平
B、税收的收入公平
C、税收的负担公平
D、税收的社会公平
14、亚当·斯密的税收中性主张包含
〔BCD〕
A、公平B、实在C、便利D、最少征收费用
15、税收的治理制度主要有
〔ABCD〕
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A、税务登记制度
B、税款征收制度
C、违章处理制度
D、纳税申报制度
16、以下谁可以提起行政复议
〔ABD〕
A、纳税人B、扣缴义务人C、税务机关工作人员D、纳税担保人
17、以下哪些属于个人所得税的居民纳税人
〔ABC〕
A、我国公民
B、在我国境内有住所的外籍人员
C、在我国境内没有住所，一个纳税年度内居住满一年的外籍人员
D、来我国工作半年的外籍人员
18、纳税人和负税人的关系是
(ACD)
A、有时一致
B、始终一致
C、在税负局部转嫁时，纳税人和负税人的别离时有限的、局部的
D、税负完全转嫁时，纳税人和负税人的别离时完全的
19、我国现行的税率有
〔ABCD〕
A比例税率B定额税率C超额累进税率D超率累进税率
20、以下属于营业税的课税对象的有
〔AD〕
A、转让无形资产B、加工和修理修配
C、公用事业
D、销售不动产
21、以下属于增值税的课税对象的有
〔BCD〕
A、销售不动产
B、加工和修理修配
C、进口货物
D、销售货物
22、以下属于从价税的是
〔ACD〕
A、增值税B、资源税C、关税D、营业税
23、增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别
〔AB〕
A、小规模纳税人无权领购增值税专用发票
B、小规模纳税人采纳简易计算方法
C、小规模纳税人进项税可以抵扣
D、小规模工业企业纳税人的年应征税销售额在100万以下
24、一般纳税人和小规模纳税人的划分依据为
〔AC〕
A、经营规模
B、业务性质
C、会计合算是否健全
D、经营期限
25、企业所得税的调整的工程有
〔ACD〕
A、业务招待费
B、各种赞助支出
C、广告费
D、职工工资和职工福利费
26、我国对资源征税的税种主要有
〔ABCD〕
A、资源税B、耕地占用税C、土地增值税D、城镇土地使用税
27、我国进口关税的计税方法有
〔ABD〕
A、从量定额B、从价定率
C、核定税额D、从量定额和从价定率混合征收
28、以下各项中，属于我国现行进口关税税率中的优惠税率的有
〔BCD〕
A、一般税率B、协定税率
C、特惠税率D、最惠国税率
29、以下各项中，属于税务机关的税收治理权限的有
〔AC〕
A、缓期征税权
B、税法制定权
C、税法执行权
D、提起行政诉讼权
30、以下税种中，纳税人与负税人一致的有
〔BD〕
A、增值税B、个人所得税C、营业税D、企业所得税
五、计算题：
增值税：
1、某企业为增值税的一般纳税人。2022年3月发生财务费用如下：
购入生产甲产品的材料，支付货款100万元,进项税额为17万元；购入生产甲产品的配件，支付进项税
额为10万元；购入装修厂房用的建筑材料，支付进项税额为3万元。购置材料、配件时支付运输费共10
万元。
本月对外销售甲产品500台，其中200台售价4500元/台，300台售价5200元/台，当月即收回全部货
款。因而，该企业给予销售机构10%的销售折扣，并开具红字发票同时退还折扣额。企业以以旧换新方法
对外销售了10台甲产品，旧产品每台折价1000元后，该商品实际售价5000元/台；另拨付3台甲产品给
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某小学使用，又拨120台甲产品给外地的分支机构进行销售。请计算该企业2022年3月应缴纳的增值税税额。解：(1)当月的销项税额：销售货物销项税额=〔4500×200+5200×300〕×17%=41.82万元以旧换新销项税额=5000×10×17%=0.85万元拨付产品销项税额=〔4500×200+5200×300〕/500×〔120+3〕×17%=10.29万元(2)当月进项税额：17+10+10×7%=27.7万元(3)当月应纳税额=41.82+0.85+10.29-27.7=25.26万元2、某百货大楼2022年12月发生以下几笔经济业务：⑴购进货物取得的增值税专用发票注明的货物
金额为500万元，增值税为85万元，同时支付货物运费4万元，建设X1000元，装卸费200元，运输途中保险费2022元，取得运费发票；⑴销售货物不含增值税价款为600万元，向消费者个人销售货物收到现金58.5万元；⑴进口货物一批，该批货物在国外的买价30万元，该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计15万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。该批货物当月在国内全部销售，取得不含税销售额60万元；⑴上年购进的货物用于职工福利，进价10000元，售价12022元〔进售价均不含增值税，下同〕；⑴上年购进的货物发生损失，进价为4000元，售价为5000元。该企业购销货物的使用增值税税率为17%，货物进口关税税率15%。要求：请计算当月应纳增值税额。
解:⑴当月销项税额销售货物销项税额=6000000×17％+585000/〔1+17％〕×17％＝1105000〔元〕销售进口货物的销项税额=600000×17％＝102022〔元〕进口货物进口环节应缴纳的增值税额＝〔300000+150000〕×〔1+15％〕×17％＝87975〔元〕⑴当月进项税额购进货物及支付运费的进项税额=850000+〔40000+1000〕×7％＝852870〔元〕⑴货物损失及用于非应税工程，应将相应的货物的进项税额转出进项税额转出=〔10000+4000〕×17％＝2380〔元〕⑴当月应纳税额=1105000+〔102022－87975〕－〔852870－2380〕＝268535〔元〕
消费税：1、某酿酒厂〔一般纳税人〕2022年4月份销售粮食白酒10吨，每吨销售额15000元〔不含增值税〕，
并收取了包装物押金5000元；研制出一种新型的粮食白酒，无同类产品的价格可比，其每吨实际本钱为6000元，该厂将3吨此类白酒赠送给关联企业；销售啤酒十吨，每吨销售价额3600元〔不含增值税〕，收取包装物押金500元。计算该厂本月应纳的消费税。〔粮食白酒复合计税，定额税为每斤0.5元，比例税率为20%〕
解：(1)销售粮食白酒应纳消费税10×2022×0.5+10×15000×20％=10000＋30000=40000〔元〕(2)新型粮食白酒的组成计税价格为6000×(1+10%)/〔1-20%〕＝8250〔元〕
将白酒赠送给关联企业视同销售应纳消费税为：3×2022×0.5+3×8250×20％=3000+4950=7950〔元〕〔3〕销售啤酒应纳消费税250×10=2500〔元〕〔4〕该厂本月应纳消费税40000+7950+2500＝72950〔元〕
2、某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，2022年3月发生以下业务：(1)本月销售给一汽车修理厂〔小规模纳税人〕汽车轮胎，开具一般发票上注明价款为23.4万元；(2)销售农用拖拉机专用轮胎，开具增值税专用发票上注明销售额10万元；(3)以本钱价转给统一核算的门市部汽车轮胎30万元，门市部当月收得含税收入39.78万元。(4)本月外购汽车轮胎取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额20万元，本月生产领用80%，发票本月已认证。要求：计算该纳税人当月应纳消费税和增值税〔轮胎适用消费税税率为3%〕
解:⑴应纳消费税：⑴销售汽车轮胎应纳消费税23.4/〔1+17%〕×3%＝0.6〔万元〕⑴农用拖拉机专用轮胎不属消费税征收范围。⑴门市部当月销售汽车轮胎应纳消费税39.78/〔1+17%〕×3%＝1.02〔万元〕⑴外购汽车轮胎准予抵扣的消费税20×3%×80%＝0.48〔万元〕本月共纳消费税＝0.6+1.02—0.48＝1.14万元〕⑴应纳增值税：
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销项税额＝23.4/〔1+17%〕×17%+10×17%+39.78/〔1+17%〕×17%＝10.88〔万元〕进项税额＝20×17%×80%＝2.72〔万元〕应纳增值税＝10.88-2.72＝8.16〔万元〕营业税：1、某宾馆是一个综合性的生活效劳企业，主营旅店业，兼营饮食、卡拉OK歌舞厅等业务，2022年2月发生如下经济业务：〔1〕餐厅餐饮收入50万元；〔2〕取得住宿收入60万元；〔3〕歌舞厅收入20万元，其中门票收入5万元，烟酒和饮料收入10万元，其它效劳收入5万元；〔4〕将多功能厅出租给某会议室使用10天，每天租金1000元依据以上资料，请计算该宾馆本月应纳的营业税税额。解：〔1〕应纳营业税50×5%=2.5〔万元)〕〔2〕应纳营业税60×5%=3〔万元)〕〔3〕应纳营业税20×20%＝4〔万元)〕〔4〕应纳营业税0.1×10×5%＝0.05〔万元〕该企业本月应纳营业税2.5+3+4+0.05=9.55〔万元)〕2、某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2022年5月份取得以下收入：〔1〕依照社团章程的规定，收取团体会员会费40000元，个人会员会费10000元；〔2〕代售大型演唱会门票21000元，其中包含代售手续费1000元；〔3〕代销中国福利彩票50000元，取得代销手续费500元；〔4〕协会开设的照相馆营业收入28000元，其中包含相册、镜框等销售收入2022元；〔5〕委派两人到国外提供咨询效劳，收取咨询费折合X60000元；〔6〕举办一期培训班，收取培训费120220元，资料费8000元。要求：〔1〕计算上述业务应缴纳的营业税。〔2〕计算该协会应代扣代缴的营业税。解:〔1〕收取的团体会员费40000元、个人会员费10000元免征营业税
代售门票手续费应纳营业税=1000×5%=50〔元〕福利彩票手续费应纳营业税=500×5%=25〔元〕照相馆收入应纳营业税=28000×5%=1400〔元〕国外咨询收入60000元免征营业税培训班收入应纳营业税=〔120220＋8000〕×3%=3840〔元〕上述业务应缴纳的营业税=50＋25＋1400＋3840=5315〔元〕〔2〕代扣代缴营业税额=21000×3%=630〔元〕企业所得税：1、某企业2022年度营业收入为2200万元，会计利润为200万元，当年发生的有关扣除资料为：〔1〕企业员工150人，支付工资480万元；并据此提取了职工福利费、教育费、工会费84万元(2)企业向受灾地区直接捐款60万元；(3)与生产经营有关的接待费30万元；(4)违反有关法规被处10万元；(5)取得国库券利息收入50万元，投资利息收入60万元；请按税法规定对计算该企业的应纳所得税额。〔企业所得税税率25%〕〔计税工资每人每月2022元,职工福利费、教育费、工会费分别按计税工资总额的14%，2.5%，2%扣除〕解：〔1〕计税工资：2022×150×12=360万元，
应调增应纳税所得额：480-360=120万元计税职工福利费、教育费、工会费为：360×(14%＋2.5%＋2%)＝66.6万元应调增应纳税所得额：84-66.6=17.4万元(2)企业的直接捐款不得税前扣除，应调增应纳税所得额60万元〔3〕可扣除的接待费：2200×0.005=11万元
30×60%=18万元应调增应纳税所得额：30-11=19万元〔4〕违反有关法规被处10万元不得税前扣除，应调增应纳税所得额10万元〔5〕取得国库券利息收入50万元免税，应调减应纳税所得额50万元全年应纳税所得额200+120+17.4＋60+19＋10－50=376.4万元
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全年应纳所得税额376.4×25%＝94.1万元2、某白酒制造企业2022年年终所得税申报中产品销售收入3000万元，应纳税所得额2万元〔其中弥补1999年度发生的亏损5万元〕，按18%的税率计算缴纳所得税0.36万元；经某会计师事务所审查该企业2022年有关业务处理如下：〔1〕本年度大修设备预提修理费30万元计入预提费用，发生修理支出15万元。〔2〕本年度按税法规定的折旧率计提固定资产折旧额300万元，其中包含年初一台X设备的折旧额〔其价值20万元已一次性计入当期本钱〕。〔3〕本年收回2022年已确认的坏账12万元，已调整增加坏账打算金。〔4〕广告费84万元，全部计入销售费用。〔5〕外购一项专利权支付200万元，本年计入费用40万元。〔6〕收到保险公司无赔款优待款2万元，计入其他应付款。〔7〕发生尚未完工的工程借款利息4万元，计入财务费用。〔8〕本年税前弥补1999年发生的尚未弥补完的亏损5万元。〔9〕取得国库券利息收入3万元，取得国家指定用于设备更新的补贴收入3.5万元。〔10〕企业用库存商品一批对乙企业投资，双方协议该批商品价格58.5万元〔含增值税〕，该批商品账面价值30万元。〔11〕以经营租赁方法租入设备一台，租赁期2年，一次性支付租金30万元，已经计入其他业务支出。要求：请依据上述资料计算该企业2022年汇算清缴应补缴企业所得税税额。解:〔1〕本年度大修设备预提修理费30万元可计入预提费用，但只能扣除实际发生修理支出15万元，应调增所得额15万元。〔2〕X设备一台，应计入固定资产计提折旧，其价值20万元不得一次性计入当期本钱，应调增所得额20万元。〔3〕收回已确认的坏账12万元需并入所得额。〔4〕白酒制造企业的广告费不能扣除，应调增所得额84万元。〔5〕外购一项专利权支付200万元，摊销期10年，本年多计入费用20万元，不得税前扣除，应调增所得额20万元。〔6〕保险公司给予的无赔款优待2万元应计入所得额征税。〔7〕工程借款利息资本化，不得税前列支，应调增所得额4万元。〔8〕1998年发生的尚未弥补完的亏损5万元，其补亏期限已过应税后弥补,应调增所得额5万元。〔9〕国库券利息收入、国家指定用途的补贴收入应调减所得额。3＋3.5＝6.5〔万元〕〔10〕企业用库存商品一批对乙企业投资，应视同销售，财产转让所得20万元〔58.5/(1+17%)万元－30万元〕，应调增应纳税所得额20万元。〔11〕以经营租赁方法租入设备一台，租赁期2年，一次性支付租金30万元，应分2年计入费用，应调增应纳税所得额15万元。应纳税所得额＝2＋15＋20＋12＋84＋20＋2＋4＋5－6.5＋20＋15＝192.5〔万元〕应缴纳企业所得税＝192.5×25%＝48.125〔万元〕年终清缴入库所得税＝63.525－0.36＝47.765〔万元〕个人所得税：1、某一员工2022年5月份月工资收入6400元，企业月奖金1000元。投资股息收入1200元。出版著作稿酬收入3000元。获得省科技奖励1500元。国库券利息收入500元。购置体育彩票中奖8000元。请计算该员工5月份应缴多少个人所得税？〔按税法规定扣除标准额2022元〕解：(1)工资薪金收入应纳税额、：〔6400＋1000-2022〕×20%-375=705元(2)股息收入应纳税额：1200×20%=240元(3)稿酬收入应纳税额：(3000-800)×20%×(1-30%)=308元(4)获省科技奖励免征个人所得税(5)国库券利息收入免征个人所得税(6)个人购置体育彩票中奖10000元以下免税应纳个人所得税：705+240+308=1253元2、某集团公司总经理张先生2022年各项收入情况如下：〔1〕每月工资5400元，12月份取得全年效益工资90000元〔该集团公司对治理层实行年薪制〕；〔2〕与某大学王教授合著一本专业著作，取得稿酬收入20220元，其中：张总分得稿酬12022元，并拿出3000元捐赠给期望工程X会；〔3〕在A国某大学讲学取得酬金折合X80000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合X10000元；〔4〕3月将市内私有住宅出租，租期1年，每月取得租金收入2022元，当年4月发生租房维修费1800元〔已按税法规定缴纳营业税、城建税、教育费附加〕。要求：请依据上述资料计算张总经理2022年收入应在我国缴纳的个人所得税。
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解:〔1〕全年工薪应纳个人所得税：月工资应纳税额合计＝〔5400－2022〕]×15%－125｝×12＝4620〔元〕全年效益工资按全年一次性奖金对待。先将全年效益工资在全年平分，90000÷12＝7500，找到适用税率为20%，同级速算扣除数为375，全年效益工资应纳税额＝90000×20%－375＝17625〔元〕全年工薪应纳个人所得税＝4620＋17625＝22245〔元〕〔2〕取得稿酬所得应纳个人所得税：应纳税所得额＝12022×〔1－20%〕＝9600〔元〕公益捐赠限额＝9600×30%＝2880〔元〕，实际捐赠3000元，税前按限额扣除应纳个人所得税额＝〔9600－2880〕×20%×〔1－30%〕＝940.8〔元〕〔3〕A国收入按我国个人所得税法规定计算的应纳税额〔即抵扣限额＝80000×〔1－20%〕×40%－7000＝18600〔元〕张总在A国实际缴纳的税款10000元，低于扣除限额，需在我国补缴个人所得税款8600元。〔4〕5月出租房屋，全年出租8个月，租金收入应缴纳的个人所得税＝{2022－2022×3%－2022×3%×〔7%＋3%〕－800－800]×20%×2}＋{2022－2022×3%－2022×3%×〔7%＋3%〕－200－800]×20％×1}＋{2022－2022×3%－2022×3%×〔7%＋3%〕－800]×20%×5}＝1454.4〔元〕〔5〕张总2022年应在我国缴纳的个人所得税＝22245＋940.8＋8600＋1454.4＝33240.2〔元〕
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篇三：税收治理的核心
“互联网+”背景下的税收治理现代化
作者：郭逸广来源：《经营者》2017年第8期
自20世纪90年代以来，互联网的发展相继经历了以信息展示和单向互动为特征的门户时代（Web1.0）、以用户生产内容与双向互动为特征的搜索和社交时代（Web2.0），目前已进入了以万物互联、多对多实时交互为特征的大互联时代（Web3.0）。大互联基于普及化的移动终端、遍布式的传感器、物联网和云计算，使人们可以达到认知、行动、决策、控制等各方面能力的突破和飞跃，从而支撑各类业态的理念思维和运行模式实现革新，形成一轮气势磅礴的“互联网+”浪潮。
税收治理是国家治理的重要组成部分，是国家治理在税收领域的具体实践。在“互联网+”时代的大背景下，税务机关应以创新、开放、合作、共赢的态度，借助“互联网+”的技术手段深化改革，着力破解制约税收工作的难题，完善税收治理体系，提高税收治理能力，推进税收治理现代化的实现。
2015年9月30日，国家税务总局印发《“互联网+税务”行动计划》，各地税务机关展开了以“互联网+税务”为主题的大胆创新和生动实践，主要体现在社会协作、办税服务、发票服务、信息服务、智能应用五个方面，形成了很多好的经验和做法。多年来，国家一直在提倡信息管税，税务机关已经和纳税人之间建立了数据沟通的渠道。随着金税三期工程的全面推广，税收数据采集将更加规范、标准。下一步开始往互联网领域拓展，将形成更为广泛、全面的税收大数据，为税收大数据分析奠定良好的基础。税收大数据的分析，是税收数据深入利用的引擎，税务机关应把握“互联网+大数据”的发展机遇，探索税收大数据分析的方向和重点，形成以数据分析为支撑的现代化决策机制，服务于国家、社会和个人。但是，人们对税收治理现代化的理解仍存在偏差，尤其是税务机关在税收实践中重技术、轻理念，重任务、轻程序的现象仍然存在。究其原因，很大程度上是受计划经济体制下传统税收国家分配论和管理观念的影响，税务机关对税收治理现代化在推动、支撑国家治理体系和治理能力现代化中的坚实作用的认识仍然不够。因此在这种背景下，进一步说明其内涵，厘清这一建设思路就显得尤为重要。
一、税收治理现代化在“互联网+”视角下的内涵
笔者认为，当前的“互联网+税务”背景下的税收治理现代化有着两方面内涵：
第一，税收管理技术的现代化和数据处理的智能化。通过互联网，税务机关能够及时便利地获取纳税人的交易、财务和资金信息，捕捉间接股权交易等非常规的涉税信息，形成多手段、多渠道、全方位的信息收集体系。税务机关还可以充分利用大数据开展税收风险管理，运用云计算等手段进行全面税收监控，提前发现并防范税收风险，实现信息管税。因此，从这个意义上说，税收治理现代化的一个重点就是要以科技创新为驱动，推进信息共享，使税收征管和纳税服务工作转型升级。实现税收治理技术现代化，其核心便是税收数据分析，税收数据分析的目标是智能分析，所以在税收大数据分析方面应该有所突破。当然，上述问题有客观条件限制，一直以来税收数据分散于各自的独立系统之中，要想实现普遍的、全面的、实时的、可跟踪的、精确的、模拟计算的、复杂模型的综合数据分析，显然不现实。这便需要我们通过政府部门互联互通提升税收管理质效，推进税务工作之间的协同。
第二，税收法制意识的现代化。我国历史上并没有形成西方近现代的法治理念，税收法治意识一直较为欠缺。因此，培养我国公民现代化的法律意识，尤其是征税主体和纳税主体双方具有法治理念的税收意识，对于实现税收治理现代化不可或缺。笔者认为，现代化的税收意识至少应该体现在以下几个方面：首先，法律要保证对纳税人基本财产权利的保护以及对政府收
支权力的约束；其次，税法的制定和执行要体现法定原则；再次，依法行政和依法纳税并重。互联网时代是具有在线化、透明化和平民化特征的自媒体时代，信息的平行传递使人民有了公平的渠道、独立的判断和平等的话语权。对于培养公民税收法制意识方面，推进“互联网+税务”的基础性法律制度的建设和创新“互联网+税务”的法律制度，就显得尤为重要。
二、税收治理现代化的途径与政策建议
“互联网+税务”背景下，税收治理现代化的建设途径综合上述两个层面的含义，不难得出结论，“互联网+”的“+”不仅是技术上的“+”，也是思维、理念和模式上的“+”。税务机关应该立足国家治理理念，利用互联网的信息与技术便利，推动管理和服务模式创新，保障纳税人的权利，提高税收管理水平，构建具有现代化特征的税收治理关系。
第一，大力深化涉税信息获取、共享和利用，利用“互联网+”提升管理水平，促进互联网技术发展，使原来很多不可知的涉税信息，变得可获知、可传递、可共享和可利用。税务部门可广泛采集和深度利用这些信息来改善服务和执法。
一是建立有效的涉税信息采集、获取和利用机制。除了不断提高申报数据质量外，应加快建立规范的第三方数据接收、公开信息侦测采集机制，开发涉税数据分析利用系统，生成能够增加税收、揭示风险的信息，用于严格执法和优化服务。
二是加强政府间的互联合作。目前，我国政府部门的公共服务碎片化状况仍然比较突出，应充分利用已经高度发达的互联网基础条件，通过共建信息共享平台、规范信息共享机制、统一数据格式等方式，推进政府的进程，共同提升税收治理和社会整体效益。
三是完善网上申报缴税系统。设计智能辅助计算报税、分批处理和大宗业务处理功能，向中介机构、多人扣税申报者提供便捷的服务，提升网上申报的智能化程度。
四是建立纳税信息实时数据库和纳税人账户。为纳税人建立个性化的纳税信息实时数据库和唯一账号，提供一户式全面服务，纳税人登录账户即可及时全面地处理自己的涉税事宜，也便于税务部门加强监控，及时发现和处理税收风险。
第二，保障纳税人权利有广义和狭义之分。广义的纳税人权利实质上是公民权利，包括对税收收入（财政支出形成的公共物品）的使用权、知情权、税法立法参与权、税款监督权等，涵盖征税、管税、用税的全过程。而狭义的纳税人权利，主要指的是在纳税环节纳税人应获得服务的权利，在我国主要体现在《税收征管法》第十一条规定的知情权、保密权、申请减免退税权、陈述和申辩权、申请救济权、控告和检举权。从保障纳税人权利的视角，重点应从以下几个方面着手：
篇四：税收治理的核心
ThePrincipleofInternationalGoodGovernanceinInternationalTaxationandItsLatestDevelopment
作者：施正文[1];叶莉娜[2]
作者机构：[1]中国政法大学财税法研究中心,北京100088;[2]中国政法大学法学博士后流动站,北京100088
出版物刊名：辽宁大学学报：哲学社会科学版
页码：23-28页
年卷期：2016年第3期
主题词：国际税收善治;透明度;税收竞争;发展中国家
摘要：国际税收善治思维的产生背景是国际税收治理时代,萌芽于蒙特雷共识,确立于多哈宣言。作为经济一体化程度最高的区域性经济组织,欧盟通过将国际税收善治划分为包括透明度、税收情报交换和公平税收竞争等涵盖目前国际税收治理领域的问题要素,并推出了贯彻国际税收善治的具体行动,从而实现了国际税收善治从＂思维＂到＂原则＂的发展高度。目前,国际税收善治原则成为国际共识,而发展中国家是推动国际税收善治行动的一个核心。
篇五：税收治理的核心
而长期以来在我国占据主导地位的国家分配论的税收理论认为国家依靠强制力可以无偿地参与国民收入分配将税收的特征概括为强制性无偿性和固定性而不是将税收理解为纳税人与国家间的一种契约秦德安王波2010二契约关系中的税收法定税收关系的契约化是通过税收关系的确定性和动态性永续性来体现其核心与关键便是税收法定郭维真2013
税收与现代国家治理的关系———基于契约理论的文献述评
作者：王焱来源：《中外企业家》2015年第1期
王焱
（浙江财经大学，浙江杭州310018）
摘要：税收是现代国家履行职能最主要的资金来源，在决定和加强国家与公民的关系上发挥关键作用。本文综述了国内外学者对税收与国家治理紧密关系的研究，结合我国税收体制方面的弊端，从契约理论的视角深入探讨了国家与纳税人的关系构建，并且在提高现代国家治理能力的框架下分析了税收制度改革的价值取向。我们认为在提高现代国家治理能力的框架下，应将法治、民主、公平的价值取向贯穿到财税体制改革的整个进程。
关键词：契约理论；现代国家治理；价值取向；财税体制改革
中图分类号：F810.42文献标志码：A文章编号：1000-8772（2015）01-0111-02
一、税收与国家治理的关系概述
税收制度与人民生计、国家自由民主制度的构建、现代法治的形成等密切相连，是政治权力和人民自由的交集之点，是左右社会发展的核心枢纽（柳文，2014）。它涉及“向谁征税，收什么税，收多少税，怎么收税，怎样使用税款，通过什么程序决策”等一系列切实关系到民生、民权、法治的重大问题。DeborahBrautigam等人（2008年）将税收视为核心治理功能，认为税收能以重要和独特的方式塑造国家和社会之间的关系。Max（2008）将税收看做一个国家得以有效运行的核心能力——税收制度越有效，国家的运行能力越高、越繁荣、越合法。
概括来讲，税收与国家治理之间的关系如下：一方面，在现代国家中，税收的作用是不言而喻的，它支撑着整个现代国家履行职能、为公民提供公共产品和公共服务的职责，是现代国家治理有效运行的基石。它对国家治理有积极影响，在决定和加强国家与公民的关系上税收制度发挥关键作用（Olivia等人，2008），只有税收国家才能实现好的治理（马骏等人，2012）。另一方面，国家治理体系和治理能力的现代化水平决定着一个国家能否合理有效的利用税收方式行使其对居民及其收入和财富管辖权（时红秀，2013）。李炜光（2014）认为国家治理思维在税收问题上集中体现为合理的治税权配置结构：公民拥有税收的最终所有权，通过普选，把治税权授给代议机构；代议机构只拥有立法权而无执法权，税法的执行权以及预算的编制、执行权授予政府。
二、国家与纳税人的关系构建
（一）国家与纳税人的契约关系
从契约视角来看，税收是国家和人民之间订立的交换契约。一个国家的有效运行需要统治精英与普通大众的社会契约，该契约允许统治精英无强迫的征税，并为普通大众提供基本的自由和基础性的公共产品（Max，2008）。国家与公民之间的税收协议应是互惠互利的，“公民接受并遵守税收以换取政府提供有效的服务，法治和责任”（Wilson，2010）。在我国很多税种、税率以及税收支出方面的法律和权利制约严重缺失，纳税人的受到损害。
社会契约论下，一个契约型国家，政府一切权力均由国民授权而形成，政府根据国民的意愿行使职权，国民有权阻止、纠正和否定政府违反国民意愿行使职权以及违反国民意愿的其他行为和活动。因此，纳税方和征税方二者逻辑关系应当是人民先同意纳税并进行授权，然后国家才能征税；国家征税的意志以人民同意纳税的意志为前提（郭维真，2013）。而长期以来，在我国占据主导地位的“国家分配论”的税收理论认为，国家依靠强制力可以无偿地参与国民收入分配，将税收的特征概括为强制性、无偿性和固定性，而不是将税收理解为纳税人与国家间的一种契约（秦德安、王波，2010）。
（二）契约关系中的税收法定
税收关系的契约化是通过税收关系的确定性和动态性、永续性来体现，其核心与关键便是税收法定（郭维真，2013）。税收法定原则体现了现代国家的民主、法治理念，彰显出国家对纳税人基本权利的尊重和保障，并应该作为我国税制改革“顶层设计”的重要组成部分，即税制改革必须经由全国人大立法或者至少有专门授权，取得充分的法律依据后才能实施。
我国至今没有在税收方面建立起严格而慎密的法律约束机制，近期已明显地成为我国社会转型的主要制约因素。如果没有一个长效的机制对国家征税权加以控制，税收就会异化为侵害人民财产和自由权利的工具；；如果宪法不对人民权力提供保障，就难以形成对国家权力的制衡，税收就可能是“恶税”（李炜光，2014）。为防止立法权本身成为威权政治的另一种化身，美国的解决办法是“违宪审查”，国家税收的合法性也应从这个国家的宪法和宪法精神里去找。理论上，纳税人应当享有的权利至少包括三方面（廖楚晖等人，2005）：（1）纳税人具有参与税收立法的权利。（2）纳税人具有税收实体性权利与税收程序性权利。（3）纳税人具有监督税收合法使用的权利。然而，我国《宪法》仅仅规定“中华人民共和国公民有依法纳税的义务”，却缺乏“纳税人合法权益受法律保护”的相应条款。作为元法律的宪法里没有有关国家、征税部门和纳税人三方权责完备的原则性条款规定，在元法律之下与税收相关的法律的制定与实施则无章可循，这反映出我国宪政税制的滞后性和非完备性。
从现实来看，我国已经逐渐转变为一个税收国家，“取之于民、用之于民”的纳税人理念逐步形成，越来越多的纳税人开始意识到并要求自己拥有公共预算知情权、参与权。但目前我国税款的征收和使用上，预算与政策两张皮，政府收钱、花钱没有变成一种责任，而是仅仅成为一种权力。这种异化使政府职能的转变变得越来越艰难，给国家治理带来越来越大的潜在风险（刘尚希，2014）。为解决这一现实问题，中国税制改革可以借鉴国际上通行的市场化制度创新方法，即变事前审批为事后监管、建立负面清单管理模式等。在负面清单的基础上，政府还可以进一步制定正面清单，进一步明确政府管什么不管什么（胡伟，2014）。就税制改革来讲，政府也应制定类似的“征税清单”和“免税清单”，并明确所征税款的各种用途，明确政府与纳税人之间的权责范围，实现税收契约精神，推动实现国家治理现代化进程。
三、税收制度改革的价值取向
法治。法治是现代国家治理的重要特征，稳定、透明、公平的税收制度是法治的标志。税收可以看做国家对公民财产权的侵害和剥夺，没有法律约束的税收行为将损害公民的权益。Olivia等人（2008）在研究中认为有助于治理的税收制度需要考虑四个主要方面：税收政策决策过程；谁支付税收，如何支付；税是胁迫还是谈判；税收交付。这四个方面实际上涉及了税收立法、税收执法和税收司法等三个主要方面。其中最基本的最重要的是税收立法。立法权本意在于实现最大多数人的最大幸福。权利的让渡，其根源是信任的让渡，而利益作为信任交换的对价。要实现国家治理现代化这个好的目标，必须依靠具体的好的制度和法律来实现“善治”。因此，税制的改革和税法的制定不仅要符合自由法治的契约精神（李炜光，2014），更要遵循公平正义的价值取向。
民主。ShaunBowlerandToddDonovan（2004）分析了美国（TELs）税收和支出限制的经验，发现在那些投票的倡议容易使用的地区，对产生新的治理形式影响更大。MingxingLIU等人（2012）基于对中国全国性的乡村治理的调查表明，财政安排夸大了地方自由裁量权并且没有足够重视社会力量在地区公共财政中的作用。因此，为更好的保护公民的合法财产权益应加大社会力量参与政治程度，强化民主决策。
公平。税收制度改革的关键是构建一个与现代治理相契合的税收体系。Max（2008）认为如果一个税收制度被实际的和潜在的纳税人认为管理无能、腐败，或对政治公平有经济性损害，那么技术上的变革和税收结构的改革在最好的情况下也影响有限。进一步，BenDickinson（2010）指出富裕国家过度的税收负担可能会妨碍经济增长，而发展中国家税收结构不足是经济疲软、治理反应迟钝和援助依赖的主要原因。对正处于转型中的中国来讲，国家与个人之间不公平的契约，将阻碍经济持续快速发展；而国家与利益集团之间不公平的契约，制约着国家治理能力的提升。
参考文献：
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[12]ShaunBowlerandToddDonovan.EvolutioninStateGovernanceStructures：UnintendedConsequencesofStateTaxandExpenditureLimitations[J]，PoliticalResearchQuarterly.2004.
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[14]WilsonPrichard.Citizen-StateRelations：Improvinggovernancethroughtaxreform[M]，OECD，2010.
（责任编辑：陈喜辉）
篇六：税收治理的核心
自测题4——通用知识和能力——高级——税收治理
单选题(2分)1、深化财税体制改革的切入点是（）。
A、完善立法B、明确事权C、改革税制D、透明预算
正确答案是：A单选题(2分)2、国家治理体系和治理能力现代化，是从制度层面提出的现代化目标，是继“四个现代化”之后提出的“第五个现代化”。治理体系现代化最高体现在（）。
A、国防现代化B、科学技术现代化C、宪法现代化
正确答案是：C单选题(2分)3、国家治理体系和治理能力的现代化，就是国家治理的（）。
D、经济政治现代化
A、科学化B、规范化C、法治化D、制度化
正确答案是：C单选题(2分)4、从基本内涵看，构建税收治理体系的核心在于（）。
A、税收治理社会化B、创新税收征管模式C、税收治理民主化D、税收治
理效果持续化正确答案是：B单选题(2分)5、2014年度全国税务工作会议上,国家税务总局提出了实现税收现代化的奋斗目标，描绘了今后一个时期税收改革发展的宏伟蓝图。实现税收现代化奋斗目标预计要在（）。
A、2019年B、2020年C、2021年D、2025年
正确答案是：B单选题(2分)6、税收风险应对中，对中、高等级风险纳税人应采取的措施是（）。
A、纳税辅导B、风险提示C、纳税评估D、税务稽查
正确答案是：C单选题(2分)7、H市国家税务局稽查局和地方税务局稽查局联合开展入户检查，正确的做法应当是（）。
A、由国家税务局稽查局出示税务检查证和《税务检查通知书》B、由地方税务局
稽查局出示税务检查证和《税务检查通知书》C、出示各自的税务检查证和《税务检查
通知书》D、向被查对象口头说明来意即可
正确答案是：C单选题(2分)8、我国签署的多边税收协议中，与“经合组织”共同签署的《多边税收征管互助公约》是（）。
A、第一份B、第十份C、第二份D、第一百份
本题正确答案是:A单选题(2分)9、从制度层面上规范税收分析工作的文件是（）。
A、税收分析工作制度B、税收会计制度C、纳税评估制度D、税收征管业
务规程本题正确答案是:A单选题(2分)10、描述某个时期内的税收收入完成情况，从地区、产业、行业、企业类型、企业规模等角度分析税收收入的结构特征，剖析影响税收收入变化的经济因素、政策因素和征管因素，提出加强组织收入工作的意见或建议，形成分析报告的税收管理活动，称为（）。
A、税收收入分析B、税收统计分析
本题正确答案是:A单选题(2分)11、最常用的税收分析软件是（）。
C、税收预测分析
D、经济税源分析
A、SASB、SPSSC、ExcelD、TRS
正确答案是：C单选题(2分)12、在税收收入完成情况分析中，介绍总体情况时，通常会采用的分析方法是（）。
A、总量分析法B、对比分析法C、分组分析法D、平均分析法
本题正确答案是:A单选题(2分)13、税收弹性，也叫税收收入弹性，是指税收收入的变化与经济发展情况的比率。其计算公式为：税收收入弹性=税收增长率/经济增长率。如果税收弹性＞1，那么表明（）。
A、税收富有弹性，税收增长速度快于GDP的增长速度，或者说高于经济增长速度B、
税收为单位弹性，税收增长速度与GDP增长速度同步，或者说与经济发展同步C、税
收的增长速度慢于GDP的增长速度，或者说低于经济增长速度D、不能说明什么问题
本题正确答案是:A单选题(2分)14、《纳税信用管理办法（试行）》规定，纳税信用信息采集工作由国家税务总局和省税务机关组织实施，采集要求是（）。
A、按年采集B、按季采集C、按月采集D、按需采集
正确答案是：C单选题(2分)15、省税务局准备开展纳税信用等级评定工作。按照规定，纳税信用等级的设置应当为（）。
A、A、B、C三级B、A、B、C、D四级C、A、B、C、D、E五级D、一、
二、三共三级正确答案是：B单选题(2分)16、税务局评定纳税信用等级后，确定纳税信用评价结果、并为纳税人提供自我查询服务的时间是每年的（）。
A、12月B、7月正确答案是：D
C、1月
D、4月
单选题(2分)17、东方公司对税务机关评定的纳税信用等级不服，可以采取的救济措施是书面向作出评价的税务机关（）。
A、申请行政复议B、申请复评C、申诉
正确答案是：B单选题(2分)18、互联网按代际的说法，第三代被称为（）。
D、反映情况
A、PC互联网B、局域互联网C、移动互联网D、物联网
正确答案是：D单选题(2分)19、充分发挥科技引领作用，探索推进“互联网+税务”模式，就要着力构建多渠道、立体化、全方位的（）。
A、网上办税服务厅
公室正确答案是：B
B、电子税务局
C、外部信息交换平台
D、网上综合办
多选题
20、全面深化财税体制改革的基本路径包括（）。
A、理顺事权关系B、强化支出责任C、合理配置财权D、实现税收法定E、推进预算公开正确答案是：ABCD
(3分)21、全面深化财税体制改革的主要内容为（）。
A、改进预算管理制度B、完善税收制度
C、实行积极财政政策
D、建立事
权和支出责任相适应的制度E、实现国际收支平衡
正确答案是：ABD多选题(3分)22、国家治理体系和治理能力的现代化，就是要使国家治理体系（）。
A、制度化B、规范化C、科学化D、程序化E、数字化
正确答案是：ABCD多选题(3分)23、当代中国的治理体系，是在共产党领导下，社会公众广泛参与的社会综合治理体系。以下选项体现治理体系特点的是（）。
A、以政府干预和协调为主导B、以社会公众广泛参与为基础C、以基层社区自
治为基础D、以非营利社会组织为中介E、以基层社区为中介
正确答案是：ACDF多选题(3分)24、关于税收治理的价值定位，以下说法正确的包括（）。
篇七：税收治理的核心
从2008年金融危机的发生到2020年新型冠状病毒肺炎疫情的蔓延，世界政治、经济格局面临百年未有之大变局，政经格局失衡的同时，也进一步显现出各国（地区）政府职能及其治理能力的变化与差距。而当前愈演愈烈的数字经济税收与产业竞争，更凸显了世界经济发展不平衡和全球税收治理“赤字”的历史困境。有鉴于此，我们认为有必要基于历史唯物主义的认知方法，对税收权力、政府职能、价值创造、公私交换与税基确定等国际税收治理框架中的几个基本问题再观察、再思考，以期为推动国际税收治理的理论与实践发展提供有益思路。一、国际税收治理面临的困境2008年金融危机以来，在二十国集团（G20）推动下，以打击税基侵蚀和利润转移（BEPS）为核心的国际税收治理秩序的再规范引起了广泛关注，多边合作进展迅速，研究成果层出不穷。笔者通过跟踪梳理发现，本轮规则重塑呈现以下几个特点，值得进一步深入观察与分析。一是固化的底层认识。划分税权的“经济联系原则”和确定税基的“独立交易原则”仍然充当着核心角色，其底层认识仍然是：社会财富的源泉是私人部门的价值创造，政府作为消费单位在社会再生产中只是消极的“守夜者”，税收是政府对私人财富的一种汲取。“看不见的手”引导下的竞争经济中，政府以私人部门间的独立交易结果为计税基础，即可达到理想的税收结果。二是截断的研究路径。20世纪20年代构建国际税收治理秩序的第一轮探讨中，研究是沿着“为什么征税、由谁征税、征多少税”这三个紧密联系的基本问题递进展开，并形成了税收能力对征税权力、联结
度对税权划分、独立交易对税基确定的基本路径与框架。本轮重构中，反思与讨论几乎没再涉及税收的权力基础，而是直接将税收管辖权的分配作为研究的起点。三是单一的观察视角。对于上述认识和起点，本轮重构继续保持鲜明的“私人部门”观察视角，即基于私人部门价值创造的唯一性，对税收的观察主要围绕“源于私人部门创造，止于私人部门交换”进行。税权划分、税基匡算始终围绕企业的生产角色和交换结果进行。显而易见的是，税收本身并不是“征”和“纳”任意一方的独角戏，仅从市场端观察而忽略政府端视角，显然不利于全景考察国际税收问题。与上述特征相对应的是：第一，今时今日，政府的角色定位与20世纪20年代国际税收规则建立之初大有不同，这意味着对“税收的权力基础”这一基本命题应当再思考。大萧条前，政府的“守夜人”角色仍是主流共识，“国家干预”“福利国家”“混合经济”“有为政府”等角色都还没有走上历史舞台。而这些政府角色、政府与市场关系等方面的变化，不仅可以解读为完善国际税收治理规则乃至对其底层认识进行反思的必要性，在一定程度上也为反思与完善的方向给予了必要的提示。第二，无论是从“应对数字经济挑战”行动计划在BEPS行动计划中的地位来看，还是以全球逃避税1000亿到2400亿美元的总规模为背景来考察，应对数字经济挑战的双支柱方案最高达1000亿美元的逃避税规制效果，直接反映出国际税收治理的关键领域、主要问题都还处于悬而未决、争议较大的状态，仍然面临着单边主义抬头等可能带来的很大不确定性。与此同时，如此长期密集的反思重构与关
键领域尚不确定的走势之间形成了鲜明对比，也促使我们将关注点转向观察视角、研究路径、底层认识等基本、源头上的问题。第三，显而易见的是，仅从市场端观察税收本身而忽略政府端视角，会限制我们对国际税收治理问题的全景考察和解决思路。这种限制所带来的不利影响，无论在既往对独立交易原则的反思中，还是在近期应对数字经济挑战的尝试中，都能找到痕迹。基于此，国际税收治理改革有必要在税收权力、政府职能、价值创造、公私交换与税基确定等几个基本问题上进行纵深探讨。就研究的纵深而言，仍然要将税收的权力基础作为研究起点，并且要从政府在社会财富创造中的职能定位出发，对政府是生产单位还是消费单位的角色进行再考察，寻求与其现实角色更加相近的认识基础，从而有利于完整、系统地认识和解决问题。就观察的视角而言，从交换的视角回归税收公共产品对价这一性质，从政府端出发，对国际税收治理中的权力基础（为什么征）、税权分配（由谁征）、税基确定（征多少）这三个基本问题递进分析，弥补单一市场、私人部门的观察角度在税权分配、税基确定等方面的缺失，有助于全面、系统地认识和解决问题。二、国际税收治理的权力基础与秩序框架再考察基于上述梳理，我们有必要对近百年来国际税收治理的理念基础与运行结构做出系统性再考察。（一）税收的权力基础——基于政府功能定位的再考察就征税权力基础而言，对“为什么征税”的回答，反映了我们对税收本质、政府职能、政府与市场关系的认识。总体来说，对税收本质的认识可以归结为两类，一是政
篇八：税收治理的核心
税收治理：基于大数据的理论思考
刘尚希孙静
大数据是经济社会信息化的产物。大数据意味着一场社会革命，人们的行为足迹将转换为海量的数据。
在信息时代，经济价值的实现从传统的基于物的生产、流动转变为基于信息的生产、流动。从生产信息到消费信息，社会生产方式、消费方式、思维方式乃至社会形态随之变化，基于大数据的国家治理自然也发生实质性改变。政府能够占有巨量数据，在数据收集、融合与共享上具有优势。政府治理应该适时转变观念，适应潮流，将大数据作为制度与管理的基础设施去建构和布局。具体到税收治理，信息管税已然成为现代税收征管的新常态，相伴相生的既有大量纳税申报数据的产生，又有数据分析技术在税收治理上的广泛应用。围绕着数据，税收治理的理念和方式已经作出诸多调整，但直面大数据时代，对税收治理的展望还应更富有想象力和创造力。
大数据能够降低税收治理中的不确定性不确定性是人类社会面临的永恒问题，信息不对称强化了不确定性风险。在工业化社会，信息不对称问题难以逾越，但信息技术和网络化却为降低某些方面的信息不对称和不确定性提供了可能。税收治理中的信息不对称源自涉税信息的不完整、不及时、不真实，导致税收治理风险。从数据的完整性看，税务部门取得的纳税人信息来源渠道单一。现行税收征管工作的前置程序是纳税申报，纳税人所申报的数据自然也就成为主要涉税信息。一个完备的税务信息数据库至少应包括三个来
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源：历史涉税数据、现时纳税数据以及作为协助之用的第三方数据。目前我们正处于数据库建设初期，部分地方的税务机关正将较近时期内的部分历史信息从纸质数据整理储存为电子数据，现时纳税申报电子数据各地都能较好地存档，至于第三方辅助数据正在引起有关部门的高度重视，例如，2014年10月1日开始实施的《纳税信用评价指标和评价方式》中就纳入了外部信息评价。总体看，离税务数据的完整性仍旧相去甚远；从数据的及时性看，纳税申报时间本身就滞后于纳税义务发生时间，且纳税人自主申报纳税所呈递的是静态财务资料，税务机关缺乏对纳税人动态财务变化的监控。从数据的真实性看，由于从第三方采集的数据信息不足，对纳税申报数据的真伪也就失去了判断依据。税收信息化水平低，征纳双方信息不对称，导致税收征管方式粗放，税收治理能力不强。
大数据带来的信息网络化，使税务机关的数据终端最终能够实现与企业、其他政府部门、金融机构联网，大大拓展了数据的可得性与即时性。对过去和现在的涉税数据进行分析，能够增强预见性；对组织内部和外部数据整合，可发现事物之间更多的相关性；对海量数据的挖掘，能够提高管理决策的科学性。大数据时代税收治理的核心是涉税信息的采集、分析能力，以前台为主的税收征管模式也将转向以后台为主，聚焦于税源信息、纳税人行为管理，税收治理中的不确定性由此可大大降低。
大数据有利于促进税收公平税收公平是税收治理的一个重要目标。征税是否公平，取决于税制设计和税收征管。在学界的研究中，多注重税制设计要体现公平征税，而对税收征管能否实现公平征税，多
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被忽视，常常是假设税收征管可以自动实现制度设计要求。事实上，作为执行环节的税收征管往往难以保证税制设计时的美好愿景，税收公平原则在现实中往往变得扭曲而背离我们的目标。而大数据为税收征管与税收制度之间的耦合提供了可能。
税收征管的公平原则体现为应收尽收，以尽可能减少偷逃税的可能性。现代社会，“应收”基本上由税收实体法所界定，也就是我们通常所说的税收收入制度来决定。而“尽收”的基本制度保证是税收程序法，即取决于税收征管法及其有效执行。如果由于征管能力而导致没有“尽收”，就意味着法律面前没有做到人人平等，税收公平原则未被遵循。这是税收治理中最大的操作性风险。在大数据时代，这种风险可大大降低。据麦肯锡全球研究所预测，如果把大数据运用到公共领域，欧洲政府每年可以减少1000亿欧元的开支，同时可以有效避免偷税漏税行为。
在税务领域运用大数据过程中，面临两个问题：一是大数据究竟“大”到何种程度才有效。这个问题至今还没有统一的标准。美国政府目前的做法是颁布“最小”数据集规则，每个业务部门必须保证按一定规范搜集数据，并汇总到政府信息部门，通过社会信息共享系统实现大数据搜集。在大数据领域存在一个“拇指法则”，即数据分析中至少有70%-80%的时间花在搜集和准备数据上。二是杂乱的大数据是否能保证税收信息的有效性。大数据处理方式并不执着于数据的精确性，而是着眼于海量数据中的各种关联，足以发现可能的征税漏洞和风险。
税收公平原则还体现在尽量减少人为因素的干预。大数据所擅长的就是“让数据说话”，在相应信息技术的支持下，
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计算机能够自动对涉税信息全方位处理，包括企业历史数据分析、行业对比分析、税源预测等，从而可减少税收征管部门的人力投入，降低对税务操作人员的经验要求。
大数据能够助力税收治理的法治化税收法定指向税收的立法、执法、司法和守法四个环节，税收法定原则的落实依赖于这四个环节，大数据模式为这四个环节的到位提供了条件。在税收立法环节，要根据社会经济情况变革传统的立法思维模式。在移动互联网的支撑下，新型经济形态发展迅速，打破了传统的以“物的流动”为核心的价值实现过程，价值链称网状扩散，取而代之的是以信息收集和反馈为基础的人的需求与企业供给直接对接的个性化模式，经济交易形式更加隐蔽和复杂。大数据研究的代表人物舍恩伯格说：“我们可以看到一个全球性的趋势，就是从原来的生产制造的思维方式到把自己视作一个数据的平台。”相应地，以物的流动及其价值变化为核心的征管理念已不能适应经济社会形势的发展。大数据是一把双刃剑，在对传统价值建构形成强力冲击的同时，还能带来新的价值创造和生产力。立足于信息和数据平台的税收立法，应是一个前瞻而有效的制度，税制要素的设计能够契合经济社会发展趋势，税收征管能够确保以尽可能低的征税成本取得税收收入。税收执法和纳税守法是一个问题的两个方面，执法水平高了，纳税遵从度自然也会提高。这两个环节的实现，需要通过转变观念，对税收征管进行流程再造。传统的税收管理流程遵循“出现问题—逻辑分析—找出原因—应对解决”的事后救火模式，大数据战略下则崇尚“收集数据—量化分析—找出相关关系—优化方案”的事前绸缪模式，体现的是政
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府公共管理上的自信。大数据战略思维与目前税收征管领域所推行的风险管理制度不谋而合。经济合作与发展组织（OECD）认为，税收风险管理是在税收管理中对提高纳税遵从产生负面影响的各种可能性和不确定性进行管理。具体到管理实务层面，风险管理的目标是科学执法和优化纳税服务“双管齐下”，从而提高纳税人的纳税遵从。传统税收征管依托税收管理员制度，奉行“点对面”的管理模式，单个税收管理员为群体提供批量化服务，大数据时代下的税源管理新模式则是“面对点”，税务信息网络将为纳税人提供个性化服务。无论税收执法还是纳税服务都需要在充分掌握纳税人情况和需求的前提下开展，大数据管理模式就是将分割的、独立的、碎片化的数据信息加以提炼、整合，找出税收流失的可能性和风险点，给出方案，最终提升纳税人的纳税遵从。
至于税收司法，目前的掣肘是取证难，而在大数据时代这将得以解决。一方面高度的信息化社会能“让数据立言”。例如，纳税自助申报系统将不仅是申报终端，更是能够将纳税申报人行为量化与数据搜集的端口，该端口能够记录在一个申报页面上停留的时间，智能分析出涉税人有哪些方面的疑惑，如统计网上提问的次数、提问的内容等等。另一方面，大数据时代能够做到“凭数据采信”，依靠强大的数据搜集、汇总、保存、管理、分析和呈现所支撑起来的税源监控与分析系统中，存储有大量的涉税信息。
整体来看，大数据可以提升税收治理能力和水平，甚至可以说，是税收治理体系和治理能力现代化的重要契机，这需要前瞻性介入，早作准备，包括理论准备和实践准备。应当看到，工业社会的制度基础设施已经难以适应信息社会的
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要求。应将大数据视为信息社会的法律制度和国家治理的基础设施来构建和布局，并提升到战略上来筹划实施。
(作者单位：财政部财政科学研究所)
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篇九：税收治理的核心
TowardtheModernizationoftheGovernanceofTaxCollection：ACommentaryontheRevisedDraftofthe
LawontheAdministrationofTaxCollection
作者：刘剑文[1];陈立诚[1]作者机构：[1]北京大学法学院,北京海淀100871出版物刊名：中共中央党校学报页码：42-50页年卷期：2015年第2期主题词：《税收征收管理法》;纳税人权利;税收程序;税收治理
摘要：《税收征收管理法》的修订目标是构建现代税收征纳制度,推动征纳双方从不平等的、单向的、对抗的管理关系转型为平等的、互动的、合作的治理关系。由此观之,《征求意见稿》取得了诸多可喜进展,但还应再进一步。具体来说,一是要树立现代税收治理观念,彰显税收程序法控制权力、保护权利的公法价值,实现立法名称与宗旨的＂去管理化＂;二是要提升税务机关的有效治理与规范治理能力,以税收法定原则为核心,探求信息管税与隐私保护、征税效率与经济自由的平衡协调,实现对征税行为的程序控制;三是要加强和完善诚实推定权等纳税人权利,在税务利息和滞纳金等方面淡化国库优位色彩,并进一步改革复议前置与纳税前置制度。
