民办幼儿园会计准则13篇

时间：2022-11-03 15:05:03 来源：网友投稿

民办幼儿园会计准则13篇民办幼儿园会计准则　　深圳市民办幼儿园财务审计工作指引　　一、总体要求按照“依法审计，客观公正，突出重点，详细披露”的原则，从收入、支出和办学成本，资产、下面是小编为大家整理的民办幼儿园会计准则13篇,供大家参考。

民办幼儿园会计准则13篇

篇一：民办幼儿园会计准则

　　深圳市民办幼儿园财务审计工作指引

　　一、总体要求按照“依法审计，客观公正，突出重点，详细披露”的原则，从收入、支出和办学成本，资产、负债和净资产，政府资助、资产管理，收费和代收费等方面进行审计，全面如实披露财务信息。未在本指引中规范的其他事项，注册会计师需按照相关审计准则的规定执行。二、审计和披露的主要内容见附件2。三、审计时限和公告形式民办幼儿园要在每年4月底前完成上一年度的财务报告审计与上报。审计报告全文需向社会公告，公告主体为民办幼儿园的决策机构。民办幼儿园应当按照本文附件1的样式制作公告文稿（含电子版）、审计报告1份原件（含电子版）于4月30日前报送所在区教育行政部门，按所在区教育行政部门的要求进行公布。

　　附件：1.深圳市民办幼儿园审计结果公告（样式）2.深圳市民办幼儿园审计报告格式和要求

　　—1—

　　附件1

　　（幼儿园名称）董事会（决策机构名称）关于****年度财务审计结果的公告

　　本董事会委托（会计师事务所名称）对我园****年度的财务会计报告依法进行了审计。根据《中华人民共和国民办教育促进法》及其实施条例、《深圳市民办幼儿园财务管理办法（试行）》等有关法规和规范的规定，现予以公告。

　　附件：审计报告全文及附表

　　（幼儿园名称）董事会（决策机构名称）（盖章）年月日

　　—2—

　　附件

　　***幼儿园审计报告

　　（****年度）

　　页次

　　一、审计报告……………………………………………页

　　二、已审财务报表………………………………………页

　　1.资产负债表……………………………………………页

　　2.业务活动表……………………………………………页

　　3.保教活动成本表………………………………………页

　　4.费用表…………………………………………………页

　　5.政府资助收支表………………………………………页

　　6.现金流量表……………………………………………页

　　7.基本数字表……………………………………………页

　　8.财务指标表……………………………………………页

　　三、财务报表附注………………………………………页

　　四、需要说明的其他事项………………………………页

　　五、审计建议……………………………………………页

　　—3—

　　审计报告

　　深××审字[20××]第号

　　××××××幼儿园:我们接受委托，审计了后附的（被审计单位名称）财务报表，

　　包括20年12月31日的资产负债表，20年度的业务活动表、保教活动成本表、费用表、政府资助收支表、现金流量表、基本数字表、财务指标表及财务报表附注，并根据主管部门的要求，审计了财务管理的有关情况。

　　一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是幼儿园管理层的责任。这种责任包括：1.按照《深圳市民办幼儿园财务管理办法（试行）》的规定编制财务报表，对会计资料的真实性、合法性和完整性负责，使其实现公允反映；2.设计、实施和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。3.作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业

　　—4—

　　道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

　　审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

　　我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

　　三、审计意见（请撰写人根据不同情况处理）（一）无保留意见格式我们认为，（被审计单位名称）财务报表在所有重大方面按照《深圳市民办幼儿园财务管理办法（试行）》及其他有关法律法规的规定编制，公允反映了（被审计单位名称）20××年12月31日的财务状况以及20××年度的业务成果。（二）保留意见格式1、导致保留意见的事项（事项描述）。由于……（原因），我们无法实施（列举具体的监督核实办法），也无法实施替代审计程序，以对该事项获取充分、适当的审计证据。2、保留意见

　　—5—

　　我们认为，除“导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外，（被审计单位名称）财务报表在所有重大方面按照《深圳市民办幼儿园财务管理办法（试行）》及其他有关法律法规的规定编制，公允反映了（被审计单位名称）20××年12月31日的财务状况以及20××年度的业务成果。

　　（三）否定意见格式1．导致否定意见的事项（事项描述）。由于……（原因），我们无法实施（列举具体的监督核实办法），也无法实施替代审计程序，以对该事项获取充分、适当的审计证据，无法确定由此对财务报表产生的影响。2．否定意见我们认为，由于“导致否定意见的事项”段所述事项的重要性，（被审计单位名称）财务报表没有在所有重大方面按照《深圳市民办幼儿园财务管理办法（试行）》及其他有关法律法规的规定编制，未能公允反映（被审计单位名称）20××年12月31日的财务状况以及20××年度的业务成果。（四）无法表示意见1．导致无法表示意见的事项（事项描述）。由于……（原因），我们无法实施（列举具体的监督核实办法），也无法实施替代审计程序，以对该事项获取充分、适当的审计证据，无法确定由此对财务报表产生的影响。2．无法表示意见

　　—6—

　　由于“导致无法表示意见的事项”段所述事项的重要性，我们无法获取充分、适当的审计证据为发表审计意见提供基础，因此，我们不对（被审计单位名称）财务报表发表审计意见。

　　四、强调事项和其他事项（说明：如果认为有必要提醒财务报表使用者关注已在财务报表中列报或披露，且根据职业判断认为对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项，注册会计师在已获取充分、适当的审计证据证明该事项在财务报表中不存在重大错报的条件下，应当在审计报告中增加强调事项段。强调事项段应当仅提及已在财务报表中列报或披露的信息。）（说明：对于未在财务报表中列报或披露，但根据职业判断认为与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关且未被法律法规禁止的事项，如果认为有必要沟通，注册会计师应当在审计报告中增加其他事项段，并使用“其他事项”或其他适当标题。注册会计师应当将其他事项段紧接在审计意见段和强调事项段（如有）之后。如果其他事项段的内容与其他报告责任部分相关，这一段落也可以置于审计报告的其他位置。）五、按照相关法律法规的要求需要报告的事项(本部分报告的格式和内容，取决于相关法律法规对其他报告责任的规定，若无，可不写）

　　××会计师事务所（盖章）

　　中国注册会计师：×××（签名并盖章）

　　—7—

　　中国××市

　　—8—

　　中国注册会计师：×××（签名并盖章）

　　20××年×月×日

　　资产流动资产：

　　现金银行存款

　　其中：基本账户共管账户其他账户

　　其他货币资金短期投资短期投资跌价准备应收票据应收账款其他应收款坏账准备预付账款存货存货跌价准备待摊费用一年内到期的长期债权投资其他流动资产

　　流动资产合计长期投资：

　　长期股权投资长期债权投资长期债权投资减值准备

　　长期投资合计固定资产：

　　固定资产原价减：累计折旧固定资产净值在建工程文物文化资产固定资产清理

　　固定资产合计无形资产：

　　无形资产受托代理资产：

　　受托代理资产

　　注释

　　资产总计

　　年初数

　　资产负债表

　　年月日

　　期末数

　　负债和净资产

　　流动负债：

　　短期借款

　　应付票据

　　应付账款

　　预收账款

　　其中：保教费

　　伙食费

　　校车费

　　托管费

　　其他预收款项

　　应付工资

　　应交税金

　　其他应付款

　　其中：应付出资人回报

　　代收费

　　代收政府对学生资助

　　代收政府对教职工资助

　　其他应付款项

　　预提费用

　　-预计负债

　　一年内到期的长期负债

　　其他流动负债

　　流动负债合计

　　长期借款

　　-长期应付款

　　受托代理负债

　　负债合计

　　净资产：

　　-非限定性净资产

　　其中：出资人投入

　　发展基金

　　风险防范金

　　其他专用基金

　　未分配结余

　　限定性净资产

　　其中：接受捐赠项目结存

　　政府补助项目结存

　　净资产合计

　　负债和净资产总计

　　注释

　　年初数期末数

　　—9—

　　业务活动表

　　****年度

　　项目

　　注释

　　一、收入合计（一）捐赠收入（二）提供服务收入1.保教费2.伙食费3.校车费4.托管费5.其他服务收入（三）政府补助收入（四）商品销售收入（五）投资收益（六）其他收入

　　二、成本费用合计（一）业务活动成本（二）管理费用（三）筹资费用（四）其他费用

　　加：以前年度非限定性净资产税前调整（调减用负数）加：限定性净资产转为非限定性净资产三、非限定性净资产税前增加额（减少用负数）减：企业所得税四、非限定性净资产税后增加额（减少用负数）补充资料：1.应纳税所得额的计算：

　　非限定性净资产税前增加额（减少用负数）减：弥补以前年度超支加:应纳税所得额调增数（依账面数分析填列）减：应纳税所得额调减数（依账面数分析填列）等于：应纳税所得额2.企业所得税适用税率%3.应交纳企业所得税

　　本年累计数

　　非限定性-

　　限定性-

　　合计-

　　—10—

　　保教活动成本表

　　行次123456789101112131415161718192021

　　项目一、保育教育服务成本

　　1.保教人员工资福利性支出（1）工资奖金补贴（2）社保缴费（3）住房公积金（4）职工福利费2.保教材料及消耗品3.其他保教成本（1）×（2）×（3）×（4）修缮及维修费（5）折旧费（6）场地租金（7）卫生保健防疫费（8）文体活动费（9）×（10）其他保育教育直接成本合计加：分摊的三项费用保育教育总成本

　　本年累计数

　　****年度项目二、膳食服务成本1.服务人员工资福利性支出（1）工资奖金补贴（2）社保缴费（3）住房公积金（4）职工福利费2.膳食材料3.其他膳食成本（1）水费（2）电费（3）物业管理费（4）修缮及维修费（5）折旧费（6）场地租金（7）×（8）×（9）燃气费（10）其他膳食服务直接成本合计加：分摊的三项费用膳食服务总成本

　　本年累计数

　　×××

　　项目三、校车服务成本

　　1.服务人员工资福利性支出（1）工资奖金补贴（2）社保缴费（3）住房公积金（4）职工福利费

　　2.汽油材料及消耗品3.其他校车成本（1）×（2）×（3）×（4）修缮及维修费（5）折旧费（6）场地租金（7）×（8）×（9）×（10）其他校车服务直接成本合计加：分摊的三项费用校车服务总成本

　　本年累计数

　　×××

　　合计

　　—11—

　　行次1234567891011121314151617181920212223242526272829303132333435363738

　　费用表

　　****年度

　　项目一、管理费用

　　1.管理人员工资福利性支出（1）工资奖金补贴（2）社保缴费（3）住房公积金（4）职工福利费2.工勤人员工资福利性支出（1）工资奖金补贴（2）社保缴费（3）住房公积金（4）职工福利费3.水费4.电费5.物业管理费6.修缮及维修费7.折旧费8.场地租金9.职工教育经费10.办公费11.邮电通讯网络费12.会议费13.差旅费14.汽车费用15.劳务费16.业务招待费17.低值易耗品及摊销18.绿化及养护费19.工会经费20.待摊费用摊销21.广告宣传费22.财务费用23.董事会（理事会）费24.聘请中介机构费25.车船税印花税房产税等27.其他二、筹资费用三、其他费用(一)+（二）+（三）总计

　　—12—

　　本年累计

　　项目（具体项目名称是跟着项目编码动态改变的）

　　一、对学生的资助（一）代收儿童健康成长补贴1.对幼儿补贴2.体检费3.儿童读物（二）代收困难儿童保教费资助（三）代收儿童保险费资助（四）代收其他资助

　　二、对教职工的资助（一）代收长期从教津贴（二）代收对个人的奖励和资助（三）代收对教职工其他资助

　　三、对单位的资助（一）普惠性幼儿园奖励性补助1.提高教职工待遇2.提升保教质量（二）规范管理、安全办学奖励（三）督导评估和示范性幼儿园奖励（四）先进单位奖励（五）教科研课题资助（六）其他资助合计

　　政府资助收支表

　　年初余额

　　****年度

　　本年累计

　　收入

　　支出

　　年末余额

　　转非限定性净资产

　　资金来源（选项：教育事业费、教育费附加、其他）

　　—13—

　　项目一、服务活动产生的现金流量：

　　接受捐赠收到的现金提供服务收到的现金销售商品收到的现金政府补助收到的现金收到的其他与业务活动有关的现金

　　现金流入小计提供捐赠或者资助支付的现金支付给员工以及为员工支付的现金购买商品、接受服务支付的现金支付的其他与服务活动有关的现金

　　现金流出小计服务活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产和无形资产所收回的现金收到的其他与投资活动有关的现金

　　现金流入小计

　　行次12345678910111213141516171819

　　—14—

　　现金流量表

　　****年度

　　金额

　　项目

　　购建固定资产和无形资产所支付的现金

　　对外投资所支付的现金

　　支付的其他与投资活动有关的现金

　　现金流出小计

　　投资活动产生的现金流量净额

　　三、筹资活动产生的现金流量：

　　—

　　借款所收到的现金

　　收到的其他与筹资活动有关的现金

　　现金流入小计

　　支付出资人回报的现金

　　偿还借款所支付的现金

　　—

　　偿付利息所支付的现金

　　—

　　支付的其他与筹资活动有关的现金

　　现金流出小计

　　筹资活动产生的现金流量净额

　　四、汇率变动对现金的影响额

　　五、现金及现金等价物净增加额

　　行次2021222324252627285429303132333435

　　—

　　金额

　　——

　　—

　　———

　　项目

　　一、在园儿童大班中班小班小小班

　　二、住宿\就餐\接送生就餐生接送生项目

　　三、教职工管理人员专任教师保育员保健人员膳食服务人员校车服务人员其他工勤人员项目

　　四、园舍占地面积建筑面积（自有）建筑面积（租用）室外活动场所（自有）室外活动场所（非自有）

　　项目

　　五、固定资产土地\房屋及构筑物通用设备专用设备文物和陈列品图书\档案家具\用具\装具及动植物

　　单位负责人：

　　计算单位

　　基本数字表

　　****年度

　　年初

　　班数

　　人数

　　年末

　　班数

　　人数

　　人人人计算单位人人人人人人人人计算单位

　　合计合计

　　其中编内生均

　　合计合计

　　其中编内生均

　　平方米平方米平方米平方米平方米

　　计算单位

　　年初

　　数量

　　金额

　　年末

　　数量

　　金额

　　平方米等台/件等台/件等台/件等台/件/册件/个等

　　制表：

　　主管/复核：

　　全年平均

　　班数

　　人数

　　合计其中编内

　　合计

　　生均

　　全年平均

　　数量

　　金额

　　—15—

　　行次

　　1234567891011121314151617181920212223242526272829

　　财务指标表

　　****年度

　　项目

　　计算单位

　　生均保教费收入生均伙食费收入生均校车费收入生均其他收入生均保教成本---直接成本生均膳食成本---直接成本生均校车成本---直接成本生均保教成本---总成本（含分摊三项费用）生均膳食成本---总成本（含分摊三项费用）生均校车成本---总成本（含分摊三项费用）生均管理费用\筹资费用\其他费用资产负债率%非限定性净资产增长率%保教人员人均年工资性支出其中：最高

　　最低人均支出比上年增长全体教职工人均年工资性支出其中：最高最低人均支出比上年增长保教成本中保教人员工资性支出的比例膳食成本中服务人员工资性支出的比例校车成本中服务人员工资性支出的比例教职工工资性支出占成本费用的比例教职工工资性支出占保教托管收入的比例分摊的三项费用占保教成本的比例分摊的三项费用占膳食服务成本的比例分摊的三项费用占校车服务成本的比例

　　元/人.年元/人.年元/人.年元/人.年元/人.年元/人.年元/人.年元/人.年元/人.年元/人.年元/人.年

　　%%元/人.年元/人.年元/人.年%元/人.年元/人.年元/人.年%%%%%%%%%

　　本年数据

　　相关科目的本年累计发生额

　　××

　　××××××××

　　全年平均人数

　　××

　　××××××××

　　—16—

　　财务报表附注

　　（20××年度）

　　单位：（除特别说明）人民币元

　　一、幼儿园基本情况

　　（被审计单位名称）系经（审批的教育行政部门）批准（批

　　准文号），于****年*月*日领取了教民[]号《中华人民共和国

　　民办学校办学许可证》，于****年*月*日领取了（审批的民政部

　　门）颁发的[]号《民办非企业单位登记证书》。规定事项和

　　基本情况如下：

　　办学地址：

　　办学类型：

　　办学内容：

　　主管部门：

　　举办者：

　　法定代表人：

　　园长：

　　财务负责人：

　　有效期：

　　要求（或不要求）取得合理回报。

　　国税、地税税务登记证号码（未办证需注明）：

　　组织机构代码证号：

　　收费备案号：

　　收费标准：保教费元/月、伙食费元/月、

　　托管费元/月、校车费元/月、体检费元/月、

　　外出活动费元/月、生活用品费

　　元/月

　　—17—

　　基本账户开户银行：

　　账号：

　　三方共管账户开户银行：

　　账号：

　　其他账户开户银行：

　　账号：

　　幼儿园占地面积：

　　建筑面积：

　　户外活动场所面积：

　　年末在园幼儿数、实有班数、教职工及其师生比情况，参见

　　“基本数字表”。

　　二、主要会计政策和会计估计

　　（一）会计政策

　　1.会计年度：

　　本园采用公历年即1月1日至12月31日为一个会计年度。

　　本报告会计期间自年1月1日至年12月31日。

　　2.会计制度：

　　本园执行

　　会计制度。

　　3.记账本位币：

　　4.记账基础和计价原则：

　　（二）存货计价

　　1.存货的购入与入库，按

　　计价。

　　2.存货的领用和发出按

　　法计价。

　　3.低值易耗品采用

　　法摊销。

　　4.存货的盘盈、盘亏、毁损、报废结转按

　　处理。

　　—18—

　　（三）待摊费用、无形资产摊销

　　1.长期待摊费用自年月起按

　　年摊销。

　　2.无形资产自

　　年月起按

　　年摊销。

　　（四）固定资产及折旧方法

　　1.固定资产按

　　计价。

　　2.固定资产分类执行国家标准《固定资产分类与代码》，分

　　为六大类：土地\房屋及构筑物，通用设备（含计算机设备、车

　　辆、办公设备），专用设备（幼儿园指医务室和文体娱乐设备），

　　文物和陈列品，图书\档案，家具\用具\装具及动植物。

　　3.固定资产折旧采用

　　法，预计残值率，折

　　旧年限采用。

　　A.税法允许的最低年限B.价格监审部门的折旧年限

　　C.在A和B之间自定

　　因税法、价格监审部门与国家标准的固定资产分类不一致、

　　不可比，故固定资产实行个别折旧率。

　　（五）坏账处理与准备

　　1.坏账处理为:

　　。

　　2.坏账准备按期末应收款项(含其他应收款)

　　%提取。

　　（六）收入的确认方法

　　1.交换交易所形成的收入。按照规定的收费项目、收费标

　　准和收费期间确认收入，包括保教费和其他服务性收费（如伙食

　　费、校车费）。其中，在同一会计年度内开始并完成的服务，在

　　完成服务时确认收入。如果服务的开始和完成分属不同的会计年

　　度，按完成的工作量确认收入。按规定取得预收费先在“预收账

　　—19—

　　款”科目反映，然后按规定结转收入。

　　2.非交换交易所形成的收入，如社会捐赠或政府资助，在

　　捐赠或政府资助收到时确认收入。

　　（七）重要会计政策和会计估计变更及重大会计差错更正的

　　说明

　　A．会计政策和会计估计变更：

　　B.重大会计差错更正:

　　三、财务报表主要项目注释

　　注释1.银行存款及现金

　　期末银行存款余额

　　元，

　　其中：基本账户余额

　　元，三方共管账户余额

　　元，其他账户余额

　　元。

　　期末现金余额

　　元。

　　注释2.应收账款

　　账龄

　　金额

　　占总额比例%

　　1年以内

　　1-2年

　　2-3年

　　3年以上

　　合计

　　—20—

　　应收账款明细：

　　项目（或应收账款单位）

　　年末余额

　　账龄

　　注释3.其他应收款

　　账龄1年以内1-2年2-3年3年以上合计

　　金额

　　占总额比例%

　　其他应收款明细：

　　项目（或应收款单位）年末欠款余额

　　欠款原因

　　账龄

　　注释4.待摊费用（一年以内）

　　项目

　　期初余额本期增加

　　本期摊销期末余额

　　合计

　　—21—

　　注释5.待摊费用（一年以上）

　　项目原始金额年初余额本年增加本年摊销年末余额

　　合计

　　注释6.存货

　　项

　　目

　　存货

　　材料

　　低值易耗品

　　合计

　　期末余额

　　注释7.其他流动资产

　　注释8.固定资产和累计折旧

　　项

　　目

　　期初余额本期增加本期减少期末余额

　　一、固定资产原值

　　1.土地\房屋及构筑物

　　2.通用设备

　　其中：计算机设备

　　车辆

　　办公设备

　　—22—

　　3.专用设备4.文物和陈列品5.图书\档案6.家具\用具\装具及动植物二、累计折旧1.土地\房屋及构筑物2.通用设备其中：计算机设备车辆办公设备3.专用设备4.文物和陈列品5.图书\档案6.家具\用具\装具及动植物三、固定资产净值

　　注释9.在建工程

　　工程名称

　　合计

　　注释10.固定资产清理

　　期末余额—23—

　　注释11.无形资产、文物文化资产、受托代理资产

　　项目

　　原始金额年初余额本年增加本年摊销年末余额

　　合计

　　注释12.短期借款

　　贷款单位

　　借款条件

　　借款期限

　　年利率

　　期末余额

　　合计

　　注释13.应付票据

　　项目

　　年末余额

　　经济内容

　　账龄

　　合计

　　注释14.应付账款

　　项目(或应付款单位)年末余额

　　经济内容

　　账龄

　　合计—24—

　　注释15.预收账款

　　项目

　　年末余额

　　经济内容

　　账龄

　　合计

　　注释16.应付工资

　　注释17.应交税金

　　项目

　　****税

　　***税

　　**税

　　合计

　　年初未交

　　加:本年应交

　　减：本年已交

　　年末欠交

　　注释18.其他应付款

　　项目(或应付款单位)年末余额

　　经济内容

　　账龄

　　合计

　　注释19.预提费用注释20.其他流动负债

　　—25—

　　注释21.长期负债

　　注释22.出资人投入

　　出资人

　　约定出资

　　比例%

　　出资额

　　实际出资比例%出资额

　　出资方式

　　合计

　　以上实际出资额业经***会计师事务所****年第**号验资报

　　告验证。投资者实际出资总额中:固定资产

　　元，占%；

　　货币资金

　　元，占%；其他出资

　　元，占%。

　　注释23.以前年度未分配结余调整

　　调整项目

　　金额

　　合计

　　注释24.限定性净资产及其增减变动注释25.或有事项（或有损失、或有负债）（说明该单位重大资产减值情况，对外承诺事项和或有事项情况，有无作为保证人或利用幼儿园资产为他人提供担保等事项。）注释26.资产负债表日后非调整事项

　　—26—

　　（如果注册会计师认为需要其他注释内容，可添加）四、需要说明的其他事项（一）资产、负债和净资产管理情况1.幼儿园园舍构成情况，房屋来源是自有购建、小区配套还

　　是租赁，租赁合同期限、租金情况等。2.保教费、服务性收费和代收费是否按要求存入银行或资金

　　监管账户，是否有存入个人账户情况，是否有现金收支的内部控制制度或措施；是否建立“三方共管账户”，并纳入会计核算。

　　3.是否建立存货、低值易耗品、固定资产明细账，是否定期盘点、账实相符；固定资产的折旧计算和减少、处置是否符合规定。

　　4.预收保教费是否按规定结转收入。5.代收幼儿费用有哪些项目，项目完成后是否及时结清，多退少补。6.代收代发政府对教职工津贴和奖励、儿童健康成长补贴等是否及时、足额发放，是否纳入账内核算。7.逐笔列举幼儿园与出资人(举办者)之间的大额资金往来（5万元以上），披露其原始凭证是否齐全，是否长期挂账不予清理等。出资人(举办者)或其他有关机构或个人是否有抽逃或挪用办学资金情况。8.接受捐赠情况。（二）收入、支出和结余管理情况1.保教费（含托管费）和其他服务性收费是否按照主管部门的备案标准收费，有无超标准、超范围、巧立名目变相收费情况，

　　—27—

　　收费是否使用税务发票，是否全部纳入账面核算。

　　2.各项政府补助收入是否使用专用会计科目核算，是否设立

　　专门的科目和报表进行反映，是否按规定的项目和用途使用资助

　　资金，专款专用。

　　3.幼儿园支出是否真实、合规，审批手续是否完善，是否存

　　在使用白条、虚列支出、挪用教育资金的情况。

　　4.教职工薪酬总额、人均薪酬、社会保险及福利情况。有

　　无拖欠教职工工资情况，教职工签订聘用合同或劳动合同人数占

　　总人数的比，缴纳社保、公积金人数占总人数的比例等。

　　5.年度非限定性净资产增加额及其分配，包括办学结余和提

　　取各项基金情况，举办者取得回报情况等。

　　6.重要收入的取得和大额成本费用的支出情况。

　　（三）组织机构、财务人员和财务基本信息

　　1.本园的组织架构和人员配备情况，权力机构（如董事会、

　　理事会等）及其成员的数量、变动及报酬情况。

　　2.本园现有财务人员人，其中专职（或兼职）会计

　　人，兼职会计人，委托代理记账人（代理记账机构：），是

　　否持有会计证，专职出纳

　　人（或兼职出纳人），是否持

　　有会计证或是否取得有关培训证明，采用电脑和财务软件（还是

　　手工）记账。

　　3.是否按照会计法的规定独立设置会计账簿、建立财务管理

　　制度，是否与举办者、举办者投资的其他机构的会计核算混同一

　　起或者合并记账。

　　4.在民政部门登记的民办幼儿园是否按照《深圳市民办幼儿

　　—28—

　　园财务管理办法（试行）》的要求进行会计核算、编制财务报告、计算各项服务成本；各项财务信息是否真实、完整、合规；所有应该入账的经济事项是否入账，是否存在截留收入、虚增支出、挪用办学经费和政府资助的情况。

　　五、审计建议（指出存在问题，并提出整改建议）

　　—29—

篇二：民办幼儿园会计准则

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　　《陕西民办教育收费管理办法》

　　陕西省民办教育收费管理办法（征求意见稿）第一条为促进我省民办教育事业健康发展，规范民办教育收费行为，保障民办学校和受教育者的合法权益，根据《中华人民共和国价格法》《中华人民共和国民办教育促进法》和《陕西省人民政府关于鼓励社会力量兴办教育促进民办教育健康发展的实施意见》及有关法律法规、政策规定，制定本办法。第二条本办法适用于由国家机构以外的社会组织或个人，利用非国家财政性经费，面向社会举办的各级各类民办教育学校（幼儿园）和教育机构（以下简称“民办学校”）。第三条民办学校的举办者可自主设立非营利性民办学校或营利性民办学校，不得设立实施义务教育的营利性民办学校。第四条民办学校可向学生收取学费（保教费）、住宿费、服务性收费和代收费。非营利性民办高等教育、中等职业教育和学前教育收费实行市场调节价，由学校根据办学成本以及公办教育保障程度、民办学校发展需要等因素确定，按规定抄送物价、教育行政主管部门并向社会公示后执行。非营利性民办中小学校收费，由各地政府按照市场化方

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　　1向，根据当地实际情况确定。营利性民办学校收费实行市场调节价，收费标准由各民办学校自主确定。民办学校为学生提供服务，可收取相应的服务性收费;为方便学生学习和生活，可替提供服务的单位代收相关费用。民办学校收取的服务性收费和代收费，应遵循“学生自愿、据实收取、不得盈利、及时结算、定期公布”的原则。严禁强制服务并收费，或只收费不服务。凡属教育教学活动、教学管理范畴内的服务内容，不得列为服务性收费或代收费项目另行收取。代收费不得加收其他任何费用。第五条民办学校的收费按学期或学年收取，不得跨学年预收，并实行“新生新办法，老生老办法”。民办学校应遵循学费调整的原则和程序，合理制定学费标准，并保持相对稳定。调整学费标准要广泛听取学生及学生家长意见，并提前一个学期向学生及家长做好宣传、告知工作。第六条民办学校收取的费用应主要用于教育教学活动、改善办学条件和保障教职工待遇。非营利性民办学校的举办者不得取得办学收益，学校的办学结余全部用于办学。营利性民办学校的举办者可以取得办学收益，学校的办学收费结余依照《公司法》等有关法律、行政法规的规定处理。第七条民办学校学生生活用电、用水、用气价格，按居民用电、用水、用气价格执行。

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　　2第八条民办学校要严格规范自身办学和收费行为，建立健全学校收费资金管理、财务管理和会计核算制度，在每个会计年度结束时应制作财务会计报告，委托会计师事务所依法进行审计，并公布审计结果。非营利性民办学校按照登记的法人属性，根据国家规定执行相应的会计制度，营利性民办学校执行《企业会计制度》，遵循《企业会计准则》。第九条学生退（转）学的，民办学校应当按照下列规定给学生办理退（转）学退费手续。（一）民办学校开学前申请退学并经学校同意的，学校应退还收取的全部学费、住宿费。开学后申请退学按学期收费的，1个月以内核退70%的学费、住宿费；1个月以上2个月以内核退50%；2个月以上3个月以内核退40%；超过3个月的不再退费。开学后申请退学按学年收费的，1个月以内核退85%的学费、住宿费；1个月以上2个月以内核退75%；2个月以上3个月以内核退70%；超过3个月到下学期1个月以内核退50%；超过第2学期3个月以内核退20%；超过第2学期3个月以上的不再退费。因学校发布虚假招生简章或招生广告等原因造成学生退学的，应当退还所收取的全部费用。（二）民办幼儿园3幼儿因故退（转）园的，幼儿园应当根据已发生的实际保教成

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　　本情况退还幼儿家长一定预收费用。实行按月缴费的幼儿园，幼儿当月在园天数不足当月法定工作日数一半（含一半）的，按保教费、住宿费缴费额的50%退还；超过当月法定工作日数一半的，不退还所缴保教费、住宿费。实行按学期缴费的幼儿园，当月退费规定参照上述按月缴费的退费政策执行，剩余整月保教费、住宿费全额退还。

　　因园方原因造成幼儿不能正常入园的，幼儿园应按实际天数退还保教费、住宿费。因幼儿园刊登、散发虚假招生简章（广告）或其他违反国家规定的行为造成幼儿不能正常在园的，幼儿园应全额退还所缴保教费、住宿费，造成幼儿损失的应依法承担赔偿责任。服务性收费应按未服务的实际天数据实退还所缴费用。

　　第十条民办学校要严格落实国家和我省对家庭经济困难学生的奖励、资助和学费减免政策，确保“绿色通道”畅通，不得因家庭经济困难学生无法足额缴纳学费和住宿费而拒绝学生办理入学手续，不得采取“先收后退”的收费办法。加大资助力度，民办学校要从学费收入中提取不少于5%资金用于资助家庭经济困难学生，确保家庭经济困难学生顺利完成学业。

　　第十一条各民办学校应于每年3月底前将本单位上年4度收费情况和经会计事务所审计的财务报告按隶属关系分别报送价格主管部门、教育行政部门。民办学校学历教育学费、住宿费标准每年3月底前抄送价格、教育行政主管部门。第十二条

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　　民办学校要严格执行收费公示制度，在招生宣传和新生入学报到期间，按规定公示收费项目、收费标准和退费、学费减免规定、行政主管部门投诉电话、12358价格举报电话等相关内容，明码标价，接受学生和社会的监督。未经公示，不得收费。

　　第十三条民办学校应当按照有关会计制度的要求，科学计算教育培养成本。民办学校接受价格主管部门的监督检查时，要如实提供监督检查所必需的帐簿、财务会计报告以及其他资料。对民办学校扰乱正常收费秩序，收费未公示、跨学年收费、超范围收费、超标准收费，特别是以价格欺诈、价格串通、价格垄断等方式操纵收费等性质恶劣、情节严重的典型案件，价格、教育、人社行政主管部门要依法从严处罚并通过新闻媒体公开曝光。第十四条对收费标准变动频繁、上涨幅度较大、社会反响强烈的民办学校，价格主管部门、教育行政部门要及时提醒告诫，并督促学校公布其生均培养成本，教育行政部门视情节减少其下一年度招生计划和财政补助。第十五条本办法自xx年x月x日起施行，有效期5至2023年x月x日。陕西省物价局、陕西省教育厅、陕西省劳动和社会保障厅印发的《陕西省民办教育收费管理实施办法》（陕价行发〔xx〕148号）同时废止。

　　内容仅供参考

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篇三：民办幼儿园会计准则

　　幼儿园伙食费做账范本

　　1.幼儿园退伙食费应该怎么做账,请老师来教导一下谢谢一般大型的正规且办园资历很深的公立幼儿园是这样的：每个班每个月都一张考勤表，每天9点老师点名，然后在考勤表上打勾。满一个月之后交给会计计算每个幼儿本月的出勤天数，算出每个幼儿的伙食费。伙食费都是预收一个月到二个月的，预收下个月的伙食费，这样下个月你统计上个月看哪些幼儿是需要退费的。一般幼儿缺勤三天以上才扣早餐费，因为早上食堂做饭是按前一天人数做的，如果你前一天来了，今天没人知道你不来，所以早餐是要做的，所以就算你没来，也要算钱，午餐和其它可以扣除。然后连续三天以上没来的幼儿就可以扣出早餐的费用。不知道我这样说您明白了吗？2.幼儿园的伙食账务处理,涉及哪些科目1、食堂应该设立单独的辅助账簿记录和核算食堂收支。支付给食堂经费，以内部往来单据为附件并作凭证时：借：其他应收款——食堂贷：库存现金2、月末，食堂依据辅助账核算的支出，开具结算单据给财务部门结算，财务部依据结算收据作凭证：借：应付职工薪酬——职工福利费贷：其他应收款——食堂

　　借：管理费用/生产成本等等贷：应付职工薪酬——福利费民办幼儿园使用《民办非营利组织会计制度》应涉及以下会计分录：1、收到学费：借：库存现金贷：提供服务收入-非限定性收入2、发工资：借：应付工资贷：库存现金借：福利保障成本管理费用-工资贷：应付工资3、跟业务活动相关的开支比如购的一些日用品、审计的年费、订的杂志等。借：业务活动成本-业务辅助成本贷：库存现金4、业务活动中的买的课本及相关的支出：借：业务活动成本-教学成本贷：库存现金5、办公费、水电费、差旅费、通讯费、修理费、业务招待费、租赁费等发生时：借：管理费用贷：库存现金

　　6、固定资产：凳子桌子数量多的还有空调电脑数额一两千的都做固定资产。借：固定资产贷：库存现金借：管理费用贷：限定性净资产没提折旧，意思是同事业单位一样，把买的固定资产一开始就转销了。当时我提了折旧的，后找了个会计师事务所的老会计问了下说直接转销就行了，简单省事就把之前折的就冲了。若是要报废固定资产借：限定性净资产贷：固定资产7、其他费用是清理固定资产无形资产时才用，对应的其他收入也是。结转净损失就是借其他费用，结转净收益就是贷其他收入。就等同于企业账的营业外收入营业外支出。8、结转。借：非限定性净资产贷：提供服务收入会费收入（就是业务活动表中的9个收入有金额的全部写上）借：业务活动成本管理费用筹资费用其他费用贷：非限定性净资产扩展资料：

　　关于幼儿园的会计科目：如果是财政拨款就按事业单位的科目来设置。表演比赛的服装，参考如下：如果学校出钱：借：营业费用|经营费用|管理费用/办公费贷：库存现金如果只是代垫，垫付的时候：借：其他应收款/表演服装费贷：库存现金收回的时候：借：库存现金贷：其他应收款/表演服装费财政拨款的单位：借：事业支出/基本支出/学前教育/商品服务支出/办公费贷：库存现金一家幼儿园属民办非企业，是经民政部门审批注册的，民间投资者一是有取得利润的目的，二是要参加学校盈利分配，三是本身就是学校的投资者，享有学校资产的所有权，所以办非企业性质的培训学校不具非营利性质，不能执行《民间非营利组织会计制度》。而应当执行《企业会计准则》或《企业会计制度》。会计科目主要包括：现金，银行存款，应收账款，应付账款，学杂费收入，学杂费支出，收支结余，固定资产，固定基金；报表有资产负债表，收支明细

　　表，应收应付明细表。3.私立幼儿园的收取的伙食费怎么做会计分录借：现金贷：其他应收账款借：其他应收款贷：营业费用根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定，从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税。提供教育服务免征增值税的收入。是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入。以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。除此之外的收入，包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费等，不属于免征增值税的范围。扩展资料私立幼儿园建账：私立的幼儿园可参照自2014年1月1日起施行的财会〔2013〕28号）《中小学校会计制度》的规定进行核算。制度有关规定如下：1、各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园依照本制度执行。其他社会力量举办的幼儿园可以参照本制度执行。2、会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。参考资料来源：百度百科-会计分录。

篇四：民办幼儿园会计准则

　　幼儿园账务处理会计分录

　　幼儿园根据性质不同，执行的标准也存在差异。如果是公办幼儿园，按要求就该选择《中小学校会计制度》，如果是民办幼儿园（普惠制）则推荐使用《民间非营利组织会计制度》(当然也可以用中小学校会计制度)。如果是以营利为目的的私立幼儿园，使用《企业会计准则》。

　　非盈利幼儿园科目表

　　一、资产类101现金102银行存款112应收及暂付款

　　115借出款120材料140固定资产二、负债类201借入款项212应付及暂存款222应交税金三、净资产类310固定基金320专用基金351经营结余352结余分配四、收入类431教育事业收入451经营收入471其他收入五、支出类521教育事业支出（含工资、职工福利费、社保、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用等）551经营支出

　　一、普惠制幼儿园常用分录（非盈利）

　　1、收学费借：现金21386贷：应缴财政专户21386

　　2、支付教师租房房租借：事业支出一--租赁费贷：现金

　　3、节日福利或活动支出借：事业支出一-其他福利支出贷：现金

　　4、现金支付购买生活用品(毛巾)的费用1000元借：事业支出一-其他1000

　　贷：现金1000

　　5、现金购买幼儿园医用药品借：事业支出一一专用材料费20贷：现金20

　　6、报销伙食款借：事业支出一一伙食补助费2400贷：现金2400

　　7、现金支付购买的教具款的会计分录借：事业支出一专用材料费1500贷：现金1500

　　8、购买教具460元借：事业支出一--专用材料费460贷：现金460

　　9、现金支付幼儿园电话费借：事业支出一一邮电费160贷：现金160

　　10、现金支付幼儿园水费600元借：事业支出一一水费600贷：现金600

　　11、支付幼儿园教师工资借：事业支出一一基本工资xx元

　　---津贴XX元贷：现金.8000

　　12、支付幼儿的伙食的粮油款借：事业支出一一(明细科目)600贷：现金600

　　二、盈利为目的的幼儿园常用分录

　　1、支付教师工资借：管理费用贷：应付职工薪酬

　　2、付学生伙食的粮油款

　　借：管理费用贷：银行存款/库存现金

　　3、付电话费借：管理费用贷：银行存款/库存现金

　　4、支付水费借：管理费用贷：银行存款/库存现金

　　5、支付购买生活用品(毛巾)的费用借：管理费用贷：银行存款/库存现金

　　6、购买教具借：固定资产/低值易耗品贷：银行存款/库存现金

　　7、付广告宣传费用借：销售费用贷：银行存款/库存现金

　　8、付教师租房房租借：管理费用贷：银行存款/库存现金

　　9、退还学生半年学费借：主营业务收入贷：银行存款

　　10、付购学生校服款借：管理费用贷：银行存款/库存现金

篇五：民办幼儿园会计准则

　　非营利性幼儿园财务管理制度三篇

　　非营利性幼儿园财务管理制度篇一

　　为规范我园财务管理，参照相关会计准则，制定以下各项制度。

　　一、收支管理制度1、设兼职会计、出纳管理幼儿园收支事务，严格实行收支两条线，幼儿园所有的收费项目，所有收费均开具幼儿园收据。2、报销手续必须健全，原始发票必须具有名称、填制日期、经济业务内容、数量、单价和金额，大小写必须相符，开票人签字。原始发票内容如不能反映详细情况的，需附件说明。报销单据必须有经手人及验收人签署，方可由会计审核，园长签字同意后报支。二、票证管理制度1、所有收费票据和内部结算凭证全部由会计保管。2、各种票据使用前必须实行登记备案，票据必须加盖幼儿园公章。

　　3、票据开票人开票收费时，相关项目内容必须填写完整，字迹清楚，大小写金额必须一致，收款人应签字或盖章。记帐联应定期向会计缴销，票据使用完毕后，存根联缴交会计，并领取新的票据。

　　4、建立财务会计档案资料保管制度，有关业务归档后须编制清册，专人保管。

　　三、财产物资管理制度1、经济业务发生以后必须立即记账，做到记载及时、账目清楚、账实相符。园内各种财产都要登记造册，贵重物品要有专人负责保管，对自然损坏的物品做到定期维修或者核销，对人为的不合理损坏物品应追究责任，并按制度赔偿;2、随时反映财产物资收入、发出和结存情况，财产物资收发手续齐全，购买实物的原始凭证有接收人验证证明。3、建立定期和不定期的财产清点制度，对财产物资的管理实行永续盘存的方法。4、管理人员要定期、不定期地到各班检查掌握物资使用情况，避免积压与浪费，原则上每月按班级发放一次日用品、学习用品，在节约的基础上保证各项供应工作;4、幼儿园的'一切财产物品外借，必须经园长同意后向保管员借取。借用必须登记。如有损坏或遗失，借用人员负责修理或照价赔偿。

　　4、对财产物资进行科学编号和存放，便于清查、保管。1、会计员职责(1)、贯彻执行会计法和财务工作方针政策，为教育教学服务。(2)、工作认真细致，帐目清楚，手续完备，日清月结，按时完善报帐手续。(3)、认真履行监督职能，发现问题及时处理和向有关领导反映，坚持勤俭办园的方针，精打细算，协助园长搞好学期和年度预算，合理安排经费，计划开支。2.出纳员职责(1)、认真做好往来帐目登记，做好现金收支工作。(2)、严格执行现金管理制度，做到日清月结，手续齐备。(3)、每月及时统计幼儿出勤天数及职工出勤天数。及时收结幼儿各项费用，(4)、坚持原则，发票必须有经手人、验收人、领导签名方能报销。3、保管员职责(1)、对全园的财产全面管理，做到随时收验、入库、分类保管，存放地点清楚明确，做到心中有数，每半年清点

　　一次，帐物相符。(2)、新购入物品凭发票入帐，领用或借出物品手续齐

　　全，领用人和借用人必须签名或盖章。(3)、严格做好三防(防盗、防火、防潮)工作，保证物

　　品的安全、卫生、整洁，杜绝霉烂变质，做到手勤、脚勤。(4)、做好开学前的物品准备工作，对各班财产进行清

　　点，做到有计划供应、学期末对财产进行一次核对，生活用品做到日清月结。

　　(5)、及时供应所需物品，对园里的物品，做到有数有帐，发现丢失和损坏及时追查。

　　4.采购员职责(1)、按食谱要求有计划地配合食堂，及时采购好所需物品，做到价廉物美。(2)、关心集体利益、尽量做少花钱、多办事，节约开支，减少浪费，执行物品验收制度，严禁利用工作之便牟取私利。(3)、配合制订好食谱。(4)、负责采购幼儿园日常所需一切用品。

　　非营利性幼儿园财务管理制度篇二：

　　一、幼儿园财产必须具备有效的适用性，计划添置调拨财产必须适用于幼儿园的发展需要。对具有反复、长期使用的财产，应当注意保养维修，延长使用期。

　　二、向领导提出合理化建议，有计划地充实与更新教学设备，根据需要与可能不断添置各类财产。

　　三、养成幼儿爱护公物的的良好习惯，抵制各种侵犯公共财产的行为，减少和避免财产的损失，维护财产的安全，损坏公物要赔偿。

　　四、加强财产管理，贯彻“统一领导，分工管理，层层负责，合理调配，管理结合，物尽其用”的原则。遵守制度，责任到人，对低值易耗品，幼儿园也要加强管理。严格按照《XX省中小学物资管理暂行办法》管理幼儿园各类财产。

　　五、每年按时进行财产清查，做到、帐实相符，对盘盈亏的，查明原因，按规定入帐。对损坏的财产应查明原因分清责任，经领导批准。贵重的应由主管部门批准后，再做妥善处理。

　　六、财产管理人员，调动或调离，要将经管的财产逐一清点造册。帐实相符后，向接办人员逐一交待清楚，双方在清查表上签字，并由财产主管负责人监交。

　　非营利性幼儿园财务管理制度篇三：

　　为规范财务管理,切实把经费收好、管好、用好,根据《会计法》以及《非营利组织会计制度》的有关规定,结合本单位实际情况,制定本制度.

　　一、贯彻执行国家有关财经的方针、政策、制度,确保各项财务收支业务合理、合法、合规.

　　二、真实、准确和完整地反映财务收支情况,按月编制财务报表,按规定期限报送登记管理机关、业务主管单位和财政部门,并接受监督和检查.

　　三、按规定提取和使用各项专用资金,缴纳各种税金和有关费用.

　　四、按规定使用各种票据,严禁使用“白条凭证”和假发票.

　　五、不属于本单位的经济往来,不得在本单位的银行账户开支.

　　不准租借银行账户、支票、公章和代-开-发-票.六、严格执行现金库存限额,现金使用范围,现金发放手续的规定,不得账外设账.严禁现金坐支、套取现金,严禁设立小金库.七、本单位的现金收付,除发给职工的工资、津贴、劳酬费、奖励费、差旅费以及支票起点以下的零星现金支付外,

　　其他一切经济往来,都必须通过银行办理转账结算,不得直接以现金支付.

　　八、严格现金收付手续,坚持“账钱分管”的原则,指定专职或兼职出纳人员办理.建立现金日记账,逐笔登记现金收支,做到日清月结,账账相符,账实相符.

　　九、按照国家规定配备具有岗位证书的专职或兼职财务人员,会计不得兼任出纳,会计人员或出纳人员调动工作因故离职的,必须与接管人员办理交接手续,没有办好交接手续前,不得离职.

篇六：民办幼儿园会计准则

　　内蒙古自治区民办幼儿园设置标准(试行）

　　第一条为促进民办学前教育健康发展，进一步规范民办幼儿园的审批管理工作，提高保育、教育质量，保障受教育者的合法权益，根据《中华人民共和国民办教育促进法》、《中华人民共和国民办教育促进法实施条例》、《幼儿园管理条例》和《国务院关于当前发展学前教育的若干意见》（国发〔2010〕41号）的精神,参照国家有关幼儿园设置的规定，结合我区实际情况，制定本标准。

　　第二条本标准适用于自治区民办幼儿园。民办幼儿园是指符合法定条件的法人或者公民在本区行政区域内利用非国家财政性经费举办的面向社会招收学龄前儿童，对其进行保育和教育活动的教育机构。

　　民办幼儿园根据办园规模、条件分为民办一类幼儿园和民办二类幼儿园。

　　第三条民办幼儿园必须坚持社会主义办园方向,全面贯彻国家的教育方针，认真执行有关的教育法规和政策规定。对蒙古语授课的幼儿教育实行公办体制。

　　第四条民办幼儿园应具有稳定的经费来源和必备的运转资金，一类幼儿园不低于50万元，二类幼儿园不低于30万元。民办幼儿园的举办者应当向审批机关提交有资质的会计师事务所出具的运转资金验资报告。

　　第五条民办幼儿园的举办者应当按照《中华人民共和

　　国民办教育促进法》和《中华人民共和国民办教育促进法实施条例》的有关规定，向审批机关提交相关申请材料。

　　第六条民办幼儿园应当依法设立董事会或者理事会并履行其职责.董事会或者理事会的组成人员应当符合法定条件。

　　第七条民办幼儿园的名称应规范。民办幼儿园名称应当由“行政区划名(民办幼儿园所在的盟市、旗县区）+幼儿园的字号（两个以上的汉字组成)＋幼儿园”三部分内容依次组成,例如：××区(旗、县、市）××幼儿园.不得使用“国际”、“中国”、“双语”、“艺术"、“实验”等容易产生误导的词语，不得以行政区域名称直接命名。

　　第八条民办幼儿园应有明确的办园宗旨和培养目标，应按照《幼儿园工作规程》和《幼儿园教育指导纲要（试行)》的要求,制定幼儿园办园章程和各项管理制度。

　　第九条民办幼儿园应制定切实可行的教育计划。依据教育规律和幼儿的年龄特点，选择适合的教育内容、教育方法，实行保育和教育相结合的原则，以游戏为基本活动，对幼儿实施体、智、德、美全面发展的教育，寓教育于各项活动之中，使幼儿身心得到和谐、健康发展。严禁幼儿教育“小学化”。

　　第十条民办幼儿园的办园规模，以有利于幼儿身心健康、便于管理为原则。民办一类幼儿园规模一般为6至15

　　个班，民办二类幼儿园3至5个班；每班人数:小班（3—--4岁）不超过25人，中班（4-—-5岁)不超过30人，大班(5---6岁)不超过35人;有条件的可设托班（2———3岁），每班20人。寄宿制幼儿园每班幼儿人数酌减。

　　第十一条民办幼儿园应有与其教育规模相适应，保证正常保育、教育活动所需的园舍、场地以及设施设备。

　　（一)幼儿园必须设置在安全区域内。严禁设置在污染区和危险区内.

　　(二）园舍及所有教学和生活用房应当坚固、安全、适用，有防火通道.不得租赁简易建筑物、危房以及其他不适宜于教育活动的房屋、场地及设施。

　　(三）利用平房举办的，应当有独立的院落;利用多层建筑举办的，不得超过3层；使用租赁房舍，租赁期应不少于5年。举办者应提供房屋产权证明、相应的具有法律效力的租赁契约和安全、消防等鉴定材料。

　　（四）房屋建筑符合幼儿园建筑标准.适用合理，室内光线充足、干燥通风，环境清洁。

　　（五)民办一类幼儿园单设卧室的,活动室面积不低于54平方米；如活动室与卧室合用，其面积不低于90平方米。民办二类幼儿园每班应有活动室，生均不低于1.2平方米；活动室与睡眠室合用的面积不低于60平方米。寄宿制幼儿园必须单设卧室.

　　(六）民办一类幼儿园卫生间每班一间，其面积不低于12平方米，内设蹲式便器4个，小便槽4个，有流动水,水龙头不少于5个。贯通的卫生间、盥洗室应分间或分隔，并能有直接的自然通风。民办二类幼儿园卫生间可两班合用,其面积不低于8平方米；全园共用,其面积不低于18平方米.卫生间安全、适用，满足幼儿需求。

　　（七）应有独立的保健室及具有晨检功能的室（厅、亭)，保健室宜设在建筑物的主出（入）口处。民办一类幼儿园适用面积不低于15平方米，民办二类幼儿园不低于8平方米。

　　（八）民办一类幼儿园应设有音体活动室（多功能室），其面积不低于120平方米。有满足幼儿活动需要的辅助用房.

　　（九）厨房应有主副食加工区域及食品储藏库房，布局合理，流程规范。配备必要的食品消毒、储藏和加工设备。

　　（十）户外活动场地应布局合理，安全、平坦，其生均面积民办一类幼儿园不低于1。5平方米，民办二类幼儿园不低于1。2平方米。

　　（十一)室外绿化面积民办一类幼儿园生均不低于2平方米,民办二类幼儿园生均不低于1.5平方米。严禁种植有毒、带刺的植物。

　　（十二)室内外设计设施设备坚固耐用，光滑无棱角。电源插座应安装在1。7米以上儿童不能触及的位置。

　　（十三）有适合幼儿使用的桌椅、开放式的玩具柜、图

　　书架、毛巾架、水杯柜、消毒柜;有供幼儿饮水的设施；有防暑降温和防寒保暖等基本设备。全日制幼儿园应配备符合卫生条件的幼儿睡床，做到每人一床.寄宿制幼儿园应设独立睡眠室，并保证每人一床.

　　（十四）有满足幼儿活动需要的室内外玩具、游戏材料，适合幼儿阅读的图书.民办一类幼儿园人均不低于5册，民办二类幼儿园人均不低于3册，并符合国家的卫生和安全标准。

　　（十五）有满足幼儿动作发展需要的户外运动器械.民办一类幼儿园班均1件（多功能大型联合体育器械可1件），安全、适用、摆放合理，且安置在软质地面。

　　（十六)有满足教师使用的学前教育专业理论书籍和刊物、资料，有教育教学活动的音、电教及信息技术设施设备。

　　第十二条民办幼儿园各类工作人员应当热爱幼儿教育事业、身体健康；遵守幼儿教师职业道德规范，为人师表,忠于职守;使用普通话。

　　（一）园长应具有高中及以上学历，学前教育专业，取得幼儿园教师资格证书。有五年以上幼教工作经验和组织管理能力,并取得园长岗前培训证书.

　　园长（副园长）任职年龄一般不超过65周岁,并能坚持正常工作。

　　(二）聘任的教师应具有幼儿师范学校或同类学校学前

　　教育专业毕业及以上学历，须取得幼儿园教师资格证书。民办一类幼儿园每班配备两名教师，民办二类幼儿园每班配备1-2名教师。有幼儿教师学习培训的时间和经费，保证幼儿教师教学能力和水平不断提高。

　　(三)聘任的保育员应具有高中以上学历，并受过旗县级以上幼儿保育职业培训。民办一类幼儿园每班配备1名保育员,民办二类幼儿园每两班配备1名保育员.

　　（四）民办一类幼儿园应按照1:180(保健员与幼儿的比例）配备保健员，民办二类幼儿园配备专兼职保健员。聘任的保健员应具有高中以上学历，并接受过盟市级以上妇幼保健机构举办的岗位培训。

　　（五)提供膳食的民办一类幼儿园应按1:45（炊事员与幼儿的比例）配备炊事员，民办二类幼儿园应按1：60(炊事员与幼儿的比例）配备炊事员，炊事员中至少有1人接受过烹饪业务培训。

　　(六）聘任其他工作人员的资格和条件，参照国家的有关规定执行。会计、出纳人员应当与幼儿园的主要负责人实行亲属回避制度.

　　（七)各类工作人员应取得《托幼机构工作人员健康合格证》，有慢性传染病者或精神病患（史）者不得在民办幼儿园工作。

　　第十三条认真落实安全责任制，保证园舍、设备、设

　　施安全可靠，确保幼儿、教职工的人身安全和财产安全。（一)应建立各项卫生保健制度、安全制度。（二）应配备消防器材，安装视频安防监控设备,配备

　　经过公安部门培训的保安人员。(三)为幼儿提供卫生、安全的饮用水。第十四条本标准自发布之日起30日后施行.《内蒙古

　　自治区民办幼儿园设置标准（试行）》（内教办发﹝2011﹞114号）同时废止.

篇七：民办幼儿园会计准则

　　幼儿园财务管理制度民办幼儿园财务管理制度

　　为规范我园财务管理，参照相关会计准则，制定以下各项制度。

　　1、设兼职会计、出纳管理幼儿园收支事务，严格实行收支两条线，幼儿园所有的收费项目，所有收费均开具幼儿园收据。

　　2、报销手续必须健全，原始发票必须具有名称、填制日期、经济业务内容、数量、单价和金额，大小写必须相符，开票人签字。原始发票内容如不能反映详细情况的，需附件说明。报销单据必须有经手人及验收人签署，方可由会计审核，园长签字同意后报支。

　　1、所有收费票据和内部结算凭证全部由会计保管。

　　2、各种票据使用前必须实行登记备案，票据必须加盖幼儿园公章。

　　1、经济业务发生以后必须立即记账，做到记载及时、账目清楚、账实相符。园内各种财产都要登记造册，贵重物品要有专人负责保管，对自然损坏的物品做到定期维修或者核销，对人为的不合理损坏物品应追究责任，并按制度赔偿;

　　2、随时反映财产物资收入、发出和结存情况，财产物资收发手续齐全，购买实物的原始凭证有接收人验证证明。

　　3、建立定期和不定期的财产清点制度，对财产物资的管理实行永续盘存的方法。

　　4、管理人员要定期、不定期地到各班检查掌握物资使用情况，避免积压与浪费，原则上每月按班级发放一次日用品、学习用品，在节约的基础上保证各项供应;

　　5、幼儿园的一切财产物品外借，必须经园长同意后向保管员借取。借用必须登记。如有损坏或遗失，借用人员负责修理或照价赔偿。

　　1、会计员职责(1)贯彻执行会计法和财务工作方针政策，为教育教学服务。(2)工作认真细致，帐目清楚，手续完备，日清月结，按时完善报帐手续。(3)认真履行监督职能，发现问题及时处理和向有关领导反映，坚持勤俭办园的方针，精打细算，协助园长搞好学期和年度预算，合理安排经费，计划开支。2.出纳员职责(1)认真做好往来帐目登记，做好现金收支工作。(2)严格执行现金管理制度，做到日清月结，手续齐备。(3)每月及时统计幼儿出勤天数及职工出勤天数。及时收结幼儿各项费用，(4)坚持原则，发票必须有经手人、验收人、领导签名方能报销。3、保管员职责(1)对全园的财产全面管理，做到随时收验、入库、分类保管，存放地点清楚明确，做到心中有数，每半年清点一次，帐物相符。

　　(2)新购入物品凭发票入帐，领用或借出物品手续齐全，领用人和借用人必须签名或盖章。

　　(3)严格做好三防(防盗、防火、防潮)工作，保证物品的安全、卫生、整洁，杜绝霉烂变质，做到手勤、脚勤。

　　(4)做好开学前的物品准备工作，对各班财产进行清点，做到有计划供应、学期末对财产进行一次核对，生活用品做到日清月结。

　　(5)及时供应所需物品，对园里的物品，做到有数有帐，发现丢失和损坏及时追查。

　　4.采购员职责(1)按食谱要求有计划地配合食堂，及时采购好所需物品，做到价廉物美。(2)关心集体利益、尽量做少花钱、多办事，节约开支，减少浪费，执行物品验收制度，严禁利用工作之便牟取私利。(3)配合制订好食谱。(4)负责采购幼儿园日常所需一切用品。幼儿园的财产、物品是保证教学计划完成所必需的物质条件，防止物品积压、浪费和损失。一、严格执行财务制度，合理安排全园经费，做到开支有计划，使用有标准。二、维护财经纪律，制定并执行财务管理制度。

　　三、固定财产由专人保管，分配到各班时，管理人员要定期检査，做到账物相符。

　　四、建立固定资产总账目及财产分类账，总账由会计负责，分类账由保管员负责。

　　五、严格检查出入物品，物品发放要履行登记手续。

　　六、需要购进的物品，要事先有计划，经主管领导批准，凡费用在100元以上要有园长批准购买，做到精打细算、节约开支。

　　七、树立为教学教育服务观念，做到有计划购物，办好验收入库存手续。

　　八、财产增加由保管员填写食物验收单，入账手续完毕方能使用。

　　九、财产减少，即残损处理，由保管员填写财产报废审批表，领导同意方能销账。

　　十、幼儿园固定资产，教职工只有保管权和使用权，没有处置权和外借权。

　　十一、幼儿园的一切财产物品外借，必须凭借用人的借条或单位的介绍信，写明物品名称、规格、数量、归还日期，经园领导同意后向保管人借。

　　1、园长要对本单位的财务工作全面负责。

　　2、单独设置财务机构的幼儿园，实行“统一领导，统一管理”的体制。幼儿园财务活动在园长的领导下，由上级财务部门统一管理。没有单独设置财务机构的幼儿园，实行“集中管理，分园核算”的体制。园内设会计、出纳各一名，记流水帐，在园长领导下，管理园内财务活动，统一向中心财务机构报帐。

　　3、幼儿园财务人员应认真履行工作职责，有权要求本单位有关部门、人员严格执行国家有关财经纪律和财务会计制度，有权参与本单位经费编制计划、签订经济等有关财务活动，有权监督、检查本单位有关财务收支、资金使用及财产保管等情况。

　　幼儿园应本着“量入为出，统筹兼顾，保证重点，收支平衡”的原则，编制每学期的经费预算。

　　1、编制方法:

　　收入预算:应考虑幼儿园维持正常运转和发展的基本需要，参考以前年度预算执行情况，根据预算年度的收入增减因素和措施测算编制。

　　支出预算:根据幼儿园本身财力可能、幼儿园正常教育活动和发展计划，妥善安排其他各项必需支出。

　　2、预算编制的审批:

　　每学期初各幼儿园园务领导小组成员商讨通过将本学期的经费预算情况作详细安排。(人员工资，大型维修及设备，日常开支)，报上级财务主管部门审核批复并备案。重大事件需调整预算经通过园务领导小组讨论并上报批准。

　　1、收入包括财政补助收入(拨入预算经费，如:工资等)，事业收入，其他收入(捐资助学、固定资产出租、利息、兴趣班收入等)。直属园的捐资助学费应统一使用教育局收据开具，款项解入教育局帐户经申请批准后方可使用。

　　2、各园必须严格按照国家有关政策规定，依法组织收入，各项收费严格执行国家规定的收费范围和标准，并使用合法票据，各项收入必须全部纳入幼儿园收入帐户，统一管理，统一使用。

　　1、幼儿园支出是指开展教学及其辅助活动发生的支出，内容包括:其他工资、职工福利费、公务费、修缮费、业务费、设备费、其他费用等。

　　2、幼儿园支出应严格执行国家财务及上级主管部门开支范围及开支标准(另附)，没有统一规定的由幼儿园结合本园情况规定，并报上级主管部门备案。

　　按预算正常执行，各项支出应按实际发生数列支。

　　对于大型的维修及设备购置应预先经园务小组协商签字，报上级主管部门审批备案方可支出执行。

　　幼儿园应加强工程项目的预算，把好质量管理等环节，防范决策失误等有关舞弊行为。工程结束后，报请审计部门审定，工程款项由局与施工单位核算。

　　对于因种种原因需暂时冻结的资金应在上级主管部门批准解冻之后方可使用，不得擅自提前使用。

　　幼儿园资产包括流动资产，固定资产等。

　　1、流动资产包括现金，银行存款等货币资金及应收、暂付款、借款、存款等。

　　幼儿园应建立、健全货币资金的内部管理控制制度。

　　①对货币资金收支保管业务建立严格的授权批准制度，相关机构和人员应相互制约，确保货币资金的安全。

　　②审批人应根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批。

　　③幼儿园有关部门或个人用款时应按照提交用款申请、支付审批，支付复核，办理支付等程序执行。会计、出纳应按签字齐全、票据规范、支出合理等认真复核后方可办理支付手续。

　　幼儿园的代管款包括代办费，伙食费。幼儿园应对代办费、伙食费进行独立核算。

　　1、代办费:幼儿园应严格按有关教育局规定收取代办费金额，并严格控制代办费的支出项目，严禁支列无关的费用，代办费应每学期结算支出明细，向家长公布、清退余款。

　　2、伙食费:幼儿园应按标准(65元/月.生)收取幼儿伙食费。支出幼儿一餐两点、净水、餐后水果及食堂使用的水电煤气费等其他成本。

　　应根据制定的带量食谱采购每日食品，严格控制采购的量。

　　不得在幼儿伙食费中列支无关的内容。

　　教师伙食应与幼儿伙食严格分开，单独建帐，保证幼儿伙食专款专用，严禁挤占幼儿伙食费。

　　食堂应建立物品进库、出库、每日过秤记录，每月进行盘库。

　　幼儿园应建立公示制度。每日公布购菜明细，每月公布伙食费使用明细及库存情况，接受家长监督。

　　幼儿园发生划转、撤并或园长、主管会计离

　　任、外调时，应进行幼儿园财务清算。在上级主管部门监督指导下，对园内的财务、债权、债务进行全面清理，做好移交，接收的交接工作，并妥善处理各遗留问题。

　　1、各幼儿园应根据每月经费的作用情况，编制月财务报表，报送上级主管部门，对于一些财务变动情况及本期或者下期财务状况发生重大影响的事项应附说明，对于存在的问题应提出改进措施。

　　2、学期末应对本学期收支情况进行财务分析，包括预算收支完成率，人员支出与公用支出及大型维修、设备支出占事业支出的比率，并与制定的预算作对应比较。

　　1、财务监督是贯彻国家财经法规以及幼儿园财务规章制度，维护财经纪律的保证，各幼儿园必须接受国家有关部门的财务监督，并建立严密的内部监督制度。

　　2、幼儿园的财务监督包括事前监督，事中监督，事后监督三种形式，各园可根据实际情况对不同的经济活动不同的监督方式。

　　3、幼儿园的财务人员有权按《会计法》及其他有关规定行使财务监督权，对违反国家财经法规的行为，有权提出并向上级主管部门反映。

　　4、中心会计定期对所辖幼儿园进行财务指导监督，发现问题及时要求整改，并向上级主管部门。

　　十、未尽事宜报请上级主管部门作出审批后方可执行，严禁自作主张。

　　十一、本管理细则自某某年某某月某某日起试行。

篇八：民办幼儿园会计准则

　　实用文档

　　深圳市民办幼儿园财务审计工作指引

　　附件：1.深圳市民办幼儿园审计结果公告（样式）2.深圳市民办幼儿园审计报告格式和要求

　　实用文档

　　附件1

　　（幼儿园名称）董事会（决策机构名称）关于****年度财务审计结果的公告

　　附件：审计报告全文及附表

　　（幼儿园名称）董事会（决策机构名称）（盖章）年月日

　　实用文档

　　附件

　　***幼儿园审计报告

　　（****年度）

　　页次

　　一、审计报告……………………………………………页

　　二、已审财务报表………………………………………页

　　1.资产负债表……………………………………………页

　　2.业务活动表……………………………………………页

　　3.保教活动成本表………………………………………页

　　4.费用表…………………………………………………页

　　5.政府资助收支表………………………………………页

　　6.现金流量表……………………………………………页

　　7.基本数字表……………………………………………页

　　8.财务指标表……………………………………………页

　　三、财务报表附注………………………………………页

　　四、需要说明的其他事项………………………………页

　　五、审计建议……………………………………………页

　　实用文档

　　审计报告

　　深××审字[20××]第号

　　××××××幼儿园:我们接受委托，审计了后附的（被审计单位名称）财务报表，

　　实用文档

　　道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

　　我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

　　实用文档

篇九：民办幼儿园会计准则

　　XX幼儿园财务部工作流程及情景规范

　　(一）出纳工作流程及规范1.收取学费1。1每月上旬1-8号，根据幼儿名册及收费备案表，接待家长并收取月管理费,伙食费，代办费（每年3月9月）。按幼儿上月实际出勤天数清算上月收费金额,及时登记编制记账凭证,收到的现金及时介入银行。1.2每月5日，10日根据收费台账核对未收费人数，并填写“催款通知单"，发至每个班级.1。3按学期收费的园所，每年学期初的3月及9月,根据幼儿名册及收费备案表,接待家长并收取月管理费，伙食费，代办费.幼儿学期内中途离园按照当地教育局的规定办理退费手续.及时编制记账凭证，收到的现金介入银行。2。费用报销2。1根据本园的实际情况申领备用金,并将每日备用金控制在3000元以内。2。2每月10号根据已审批的工资单发放工资及奖金。2。3每月10号根据各部门的经费使用预算，在相关领导签字审批后予以报销。并严格执行经费预算管理，以原始报销凭证编制记账凭证，并及时登记现金银行日记账。3.其他3。1月底做好收费准备工作，包括准备发票，零钞，幼儿园出勤率

　　统计等.3。2根据银行对账单核对银行日记账，并编制余额调节表。3.3现金账日结月清，按时盘点库存现金，做到帐账相符,账实相符.

　　（二)会计工作流程及规范1.审核会计凭证及原始附件1.1会计根据出纳填制的收入记账凭证,逐一复核收费金额，人数及项目,同时查看收费台账,确保每日收费台账与记账凭证所列示金额及人数相符。1。2会计在审核支出凭证时，对照各园的支出预算及费用审批权限，审核每笔费用支出的合理性及真实性,并严格控制预算的执行情况。1。2如在审核过程中发现凭证有误,及时通知出纳在原凭证上更改（在未记帐的情况下）,或另补做凭证红冲调整（在已记帐的情况下)，并更改收费台账.1.3在正确无误的凭证及出纳报告单上签字或盖章确认，将出纳报告单的第二联返还出纳。2.会计帐务核算2。1根据集团关于财务垂直管理的原则，建立健全的财务会计制度，帐务及电算化体系.各园的帐务体系包含:银行日记帐,现金日记帐，总分类帐，明细分类帐，费用支出明细帐,固定资产明细帐,日收费明细台账。2。2会计核算的一般原则为：会计年度自公立1月1日始至12月31日止，月份按每月的起始时间确定；以人民币为记帐本币；采用复式

　　记账法,按民办非企业单位会计制度（或民办中小学会计核算办法)和权责发生制原则进行核算.2.3资产类核算：2.3.1流动资产包括:现金，银行存款，其他货币资金,应收帐款，预付帐款,材料等.2.3。2现金，银行存款的管理核算,严格按照会计法规及银行制度执行，杜绝坐支现象的发生，每日收入解入银行，严格控制库存备用金的使用限额。2。3。3银行存款按收入支出的入账类别开设基本户，社保专户，纳税专户和专有存折户.每日的管理费，伙食费及代办费收入解入基本户；被服费及接送费收入解入专有存折户；每月应缴纳的各项税金及社保基金根据通知书定时定期转入纳税及社保专户。园内日常开支,工资及其他特批大额支出或往来款项在基本户结算；社保基金及各项税金在社保及纳税专户结算，汽油费及特批的车辆维修费在专有存折户结算。2。3.3应收帐款及预付帐款按照往来单位进行明细核算，其他应收款按照往来个人进行明细核算，各种应收预付款项及时入帐,按月核对，催收,清算。2。3.4材料包括大量代购的且不能一次性列支代办费的幼儿代办物品（如成长手册，家园联系册,幼儿相册等）,在学期开学的当月，根据本学期应使用的数量及金额转帐计入代办费；材料按月或季度定期实地盘点，年度终了进行一次性全面盘点。

　　2.4固定资产核算2。4.1根据教育部门核定的标准，教育机构固定资产指使用年限在1年以上单位价值在800元以上的教育设备，及单位价值在500元以上的其他辅助设备。固定资产按实际取得时的成本入帐，计价范围包括运费,安装费用.入帐的同时按照类别建立固定资产卡片。2.4.2对固定资产按半年度进行实地盘点,清查,年度终了前进行全面盘点.对盘盈或盘亏的固定资产，及时查明原因，上报园领导及集团领导审批.2。5负债类核算：2.5。1预收帐款按照代收的幼儿伙食,代办费设置明细核算科目，此两笔款项专款专用。伙食费明细帐每月应做到收支平衡，月底余额正负不大于当月贷方合计数的2%。代办费明细帐应于学期结束前达到收支平衡，超支部分计入公用经费。2.5。2应付帐款及其他应付款按照往来单位或个人进行明细核算,各种应付款项及时入帐，按月核对,清理。2。6净资产类核算:2。6。1非限定性净资产-——办学出资按照开办时一次性投入的注册资金计入总帐。2。6。2非限定性净资产—-—专用基金核算根据国家有关规定和自身发展、建设需要提取具有专门用途的资金.幼儿园可以按当年收取管理费用的10%提取风险保证金。风险保证金的累计金额达到学校当年学费收入50%时及以后期间，可以不再提取.如果前期发生亏损,学校应在弥补亏损后按上述程序提取各类专用资金。2。6。3本年结余——-非限定性结余核算当月办学经费的结余情况.

　　2。7收入类核算：2。7.1提供劳务收入核算当期收到的幼托管理费，按照不同的核算部门及项目,设置幼托管理费明细帐。当月的退费，不论属于本月或以前月度，都冲减当月收入。月中，月末分别进行现金帐，台帐，总账的核对，做到帐实帐帐相符.月末将提供劳务收入的累计贷方余额结转入本年结余———非限定性结余的贷方。2.7。2上级补助收入和其他收入分别核算上级主管部门下拨的各项补助款奖励款和其他非经营性收入如利息收入。月末将上级补助收入和其他收入的累计贷方余额结转入本年结余—-—非限定性结余的贷方。2。8成本费用类核算：2。8.1业务活动成本核算当期教育教学直接成本,按照不同的核算部门及费用项目，设置工资，津贴，社保金,公积金，办公费，水电费，通讯费,差旅费,节日或会议费,福利费，培训费,招待费，租赁费,修理费,设备购置,低值耐旧品，图书,上级管理费,保险费，绿化费,其他费用等明细核算科目.月末将经营支出的借方余额结转入本年结余—-—非限定性结余的借方。2.8.2管理费用核算当期后勤部门发生的间接费用,按照不同的核算部门及费用项目，设置工资,津贴，社保金，公积金，公务费，福利费，招待费，物业费,中介评审费,其他费用等明细核算科。月末将经营支出的借方余额结转入本年结余--—非限定性结余的借方.2.8。3筹资费用科目核算当期的利息收支,银行手续费等。月末将支

　　出的借方余额结转入本年结余-—-非限定性结余的借方。3。编制财务报表3.1根据基础会计凭证进行会计科目汇总,登记各类明细分类帐，总分类帐，确保帐帐相符。3。2根据总分类帐的当月期末余额编制资产负债表,业务活动表，其他内部管理报表，及各类纳税申报表。3。3根据学校财务管理的需要，定期编制财务分析报告。财务分析的内容包括学校事业发展和预算执行、资产使用管理、收入、费用和专用资金的使用、出资人要求合理回报的学校对出资人支付回报的情况以及学校存在主要问题和改进措施等.

篇十：民办幼儿园会计准则

　　民办非企业会计准则

　　民办非企业会计准则，2004年八月财政部制定了《民间非营利组织会计制度》，从2005年1月1日起实行。2，《民间非营利组织会计制度》规定:适用本制度的民间非营利组织应当同时具备以下特征:(一)、该组织不以营利为宗旨和目的;(二)、资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报;(三)、资源提供者不享有该组织的所有权。3，您所说的，一家幼儿园属民办非企业，是经民政部门审批注册的，虽然其名称带民办“非企业”字眼，但是，民间投资者一是有取得利润的目的，二是要参加学校盈利分配，三是本身就是学校的投资者，享有学校资产的所有权，所以办非企业性质的培训学校不具非营利性质，不能执行《民间非营利组织会计制度》。而应当执行《企业会计准则》或《企业会计制度》。其经营性质为培训服务，应缴纳营业税、城建税、教育费附加和所得税。还应缴纳房产税、印花税，有车辆的还应缴纳车船使用税。如果你是新建的学校，建议你一步到位，执行新的《企业会计准则》。4，关于会计科目的使用，《企业会计准则》-应用指南规定了162个会计科目，你校可根据业务需要选用。会计科目的使用和账务处理方法，在指南中也有明确的规定。记账原理与一般的工业或商业会计一样，只是账务处理方法有所变动而已。21、录入凭证时，科目代码可以手动输入，也可双击【会计科目】栏控件输入，并保证非最后一级明细科目不允许输入;双击【摘要】栏可以在弹出的对话框

　　中选择输入相关摘要;如财务报表包括现金流量表，录入凭证的同时设置现金流量表核算项目的功能。2、以前月份的凭证可以做到随时修改、删除、插入和复核，1-12月份凭证可以随时查询及打印，凭证可以连续打樱

　　3、明细账已经做到分栏填写，彩色打印，且可以分总账科目及明细科目连续打樱创设了损益类科目多栏账及往来科目多栏账。一般纳税人凭证报表处理系统更是独创了增值税多栏账，可与手工帐页比美。4、双击科目余额表或科目汇总表可以查询到相关科目的明细账，再双击明细账可跟踪查询到相关凭证。或双击总账可查询到相关科目明细账，再双击明细账可跟踪查询到相关凭证。

　　5、期末自动结转损益，增值税一般纳税人可自动结转未交增值税。财务报表自动生成，可分月查询。

　　总之，金汇凭证报表处理系统除会计科目及其期初余额的设定(也就是所谓的初始化)和会计凭证的数据录入需要手工输入外，其余例如凭证的修改、复核、查询、打印和明细账、总账的生成、查询、打印以及科目余额表、财务报表的生成、查询、打印等都已做到系统自动生成。本系统V2.0版和其他财务软件相比，最大的特点没有所谓的结账和反结账的概念，可以随时修改以前月份的凭证，其相关明细帐、总账

篇十一：民办幼儿园会计准则

　精品规章制度

　　民办幼儿园会计制度

　　民办幼儿园在我国的幼儿园类型中占有绝大部分，民办幼儿园为规范财务行为，加强会计管理等各项工作，如何制定相应的会计制度呢？以下整理的民办幼儿园会计制度的详细范本，可供参考。

　　为本园的财务行为，加强财务管理，提高资金使用的效益，促进幼教事业的发展，根据《事业单位财务规则》和《会计法》等国家有关法规，结合幼儿园自身特点，特制定本管理细则。

　　幼儿园财务管理的基本原则：贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度，坚持勤俭办园的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、集体、个人三者利益的关系。

　　幼儿园财务管理的主要任务：合理编制园内经费预算，依法多渠道筹集事业资金；加强核算，提高资金使用效益；加强资产管理，防止国有资产流失；建立健全财务规章制度；对幼儿园经济活动进行财务控制和监督；定期进行财务分析，如实反映幼儿园财务状况。

　　一、关于财务管理体制

　　1、园长要对本单位的财务工作全面负责。

　　可编辑

　　精品规章制度

　　2、单独设置财务机构的幼儿园，实行统一领导，统一管理的体制。幼儿园财务活动在园长的领导下，由上级财务部门统一管理。没有单独设置财务机构的幼儿园，实行集中管理，分园核算的体制。园内设会计、出纳各一名，记流水帐，在园长领导下，管理园内财务活动，统一向中心财务机构报帐。

　　3、幼儿园财务人员应认真履行工作职责，有权要求本单位有关部门、人员严格执行国家有关财经纪律和财务会计制度，有权参与本单位经费编制计划、签订经济合同等有关财务活动，有权监督、检查本单位有关财务收支、资金使用及财产保管等情况。

　　二、单位预算管理

　　幼儿园应本着量入为出，统筹兼顾，保证重点，收支平衡的原则，编制每学期的经费预算。

　　1、编制方法：

　　收入预算：应考虑幼儿园维持正常运转和发展的基本需要，参考以前年度预算执行情况，根据预算年度的收入增减因素和措施测算编制。

　　支出预算：根据幼儿园本身财力可能、幼儿园正常教育活动和发展计划，妥善安排其他各项必需支出。

　　可编辑

　　2、预算编制的审批：

　　精品规章制度

　　每学期初各幼儿园园务领导小组成员商讨通过将本学期的经费预算情况作详细安排。（人员工资，大型维修及设备，日常开支），报上级财务主管部门审核批复并备案。重大事件需调整预算经通过园务领导小组讨论并上报批准。

　　三、收入管理

　　1、收入包括财政补助收入（拨入预算经费，如：工资等），事业收入，其他收入（捐资助学、固定资产出租、利息、兴趣班收入等）。直属园的捐资助学费应统一使用教育局收据开具，款项解入教育局帐户经申请批准后方可使用。

　　四、支出管理

　　1、幼儿园支出是指开展教学及其辅助活动发生的支出，内容包括：其他工资、职工福利费、公务费、修缮费、业务费、设备费、其他费用等。

　　2、幼儿园支出应严格执行国家财务规章制度及上级主管部门开支范围及开支标准（另

　　可编辑

　　精品规章制度

　　附），没有统一规定的由幼儿园结合本园情况规定，并报上级主管部门备案。按预算正常执行，各项支出应按实际发生数列支。对于大型的维修及设备购置应预先经园务小组协商签字，报上级主管部门审批备案方可

　　支出执行。幼儿园应加强工程项目的预算，把好质量管理等环节，防范决策失误等有关舞弊行为。

　　工程结束后，报请审计部门审定，工程款项由局与施工单位核算。对于因种种原因需暂时冻结的资金应在上级主管部门批准解冻之后方可使用，不得擅自

　　提前使用。五、资产管理幼儿园资产包括流动资产，固定资产等。1、流动资产包括现金，银行存款等货币资金及应收、暂付款、借款、存款等。幼儿园应建立、健全货币资金的内部管理控制制度。①对货币资金收支保管业务建立严格的授权批准制度，相关机构和人员应相互制约，确

　　可编辑

　　保货币资金的安全。

　　精品规章制度

　　②审批人应根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批。

　　④单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集中决策和审批，并报上级主管部门审批（单价满1000元或一次性支出满2000元的设备或维修项目）。建立责任追究制度，防范贪污，侵占，挪用货币资金的行为。

　　⑤对于大额的支出应使用转帐支票，不得以现金直接支付。

　　⑥现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。

　　⑦单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用，借出货币资金。

　　⑧单位取得的货币资金收入必须及时入帐，不得私设小金库，不得帐外设帐，严禁收款不入帐。

　　2、固定资产是指一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上使

　　可编辑

　　精品规章制度

　　用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。

　　幼儿园应根据：房屋和建筑物、专用设备、一般设备、图书、其他固定资产结合本园具体情况，制定各类固定资产的明细目录。

　　幼儿园应定期对固定资产进行清查盘点，年度终了前应当进行一些全面的清查盘点，一般的报废、转让经园务领导小组批准后核销，大型、贵重的设备应经过有关部门鉴定，报主管部门批准后核销。

　　六、代管款管理

　　幼儿园的代管款包括代办费，伙食费。幼儿园应对代办费、伙食费进行独立核算。

　　1、代办费：幼儿园应严格按有关教育局规定收取代办费金额，并严格控制代办费的支出项目，严禁支列无关的费用，代办费应每学期结算支出明细，向家长公布、清退余款。

　　2、伙食费：幼儿园应按标准（65元/月.生）收取幼儿伙食费。支出幼儿一餐两点、净水、餐后水果及食堂使用的水电煤气费等其他成本。

　　应根据制定的带量食谱采购每日食品，严格控制采购的量。

　　可编辑

　　精品规章制度

　　不得在幼儿伙食费中列支无关的内容。

　　教师伙食应与幼儿伙食严格分开，单独建帐，保证幼儿伙食专款专用，严禁挤占幼儿伙食费。

篇十二：民办幼儿园会计准则

　　幼儿园审计报告

　　一、审计报告……………………………………………1二、已审财务报表………………………………………2-91.资产负债表……………………………………………22.业务活动表……………………………………………33.保教活动成本表………………………………………44.费用表…………………………………………………55.政府资助收支表………………………………………66.现金流量表……………………………………………77.基本数字表……………………………………………88.财务指标表……………………………………………9三、财务报表附注……………………………………10-13四、需要说明的其他事项……………………………14-15五、审计建议……………………………………………15

　　审计报告

　　市区街道幼儿园:

　　我们接受委托，审计了后附的市区街道幼儿园财务报表，包括年12月31日的资产负债表，年度的业务活动表、保教活动成本表、费用表、政府资助收支表、现金流量表、基本数字表、财务指标表及财务报表附注，并根据主管部门的要求，审计了财务管理的有关情况。

　　一、管理层对财务报表的责任

　　编制和公允列报财务报表是幼儿园管理层的责任。这种责任包括：1.按照《市民办幼儿园财务管理办法（试行）》的规定编制财务报表，对会计资料的真实性、合法性和完整性负责，使其实现公允反映；2.设计、实施和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致

　　的重大错报。3.作出合理的会计估计。

　　二、注册会计师的责任

　　我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师

　　审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道

　　德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

　　审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序

　　取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行

　　风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程

　　序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当

　　性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

　　我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

　　三、审计意见

　　我们认为，市区街道幼儿园财务报表在所有重大方面按照《市民办幼儿园财务管理办法（试

　　行）》及其他有关法律法规的规定编制，公允反映了市区街道幼儿园年12月31日的财务状况以及

　　年度的业务成果。

　　安汇会计师事务所

　　中国注册会计师：

　　中国

　　中国注册会计师：

　　二○一七年二月八日

　　市区街道幼儿园

　　财务报表附注

　　年度

　　单位：人民币元

　　一、幼儿园基本情况

　　市区街道幼儿园系经市区教育局批准，2011年11月1日领取了教民[]号中华人

　　民共和国民办学校办学许可证，于2011年7月26日领取了市区民政局颁发的粤深龙

　　民证字第号《民办非企业单位登记证书》。

　　办学地址：市区街道花园小区

　　办学类型：幼儿园

　　办学内容：全日制幼儿园

　　主管部门：市区教育局

　　举办者：

　　法定代表人：

　　园长：

　　财务负责人：

　　办学有效期：至2018年7月31日

　　要求取得合理回报

　　地税税务登记证号码：

　　组织机构代码证号：

　　收费标准：保教费780元/月、伙食费200元/月、校车费100元/月、体检费按执

　　行卫生部门规定执行、生活用品费：被子200元/套/生，园服120元/套/生。

　　幼儿园占地面积：2000㎡

　　建筑面积：3800㎡

　　户外活动场所面积：1973.4㎡

　　年末在园幼儿数、实有班数、教职工及其师生比情况，参见“基本数字表”。

　　二、主要会计政策和会计估计

　　（一）会计政策

　　1.会计年度：

　　本园采用公历年即1月1日至12月31日为一个会计年度。

　　本报告会计期间自年1月1日至年12月31日。

　　2.会计制度：

　　本园执行《民间非营利组织会计制度》会计制度。

　　3.记账本位币：

　　本园以人民币为记账本位币

　　4.记账基础和计价原则：

　　会计核算以权责发生制为记账基础,资产以实际成本为计价原则。

　　（二）存货计价

　　1.存货的购入与入库，按取得时的实际成本计价。

　　2.存货的领用和发出按加权平均法计价。

　　3.低值易耗品采用一次摊销法法摊销。

　　4.存货的盘盈、盘亏、毁损、报废结转按制度规定处理。

　　（三）待摊费用

　　本年度无待摊费摊销。

　　（四）固定资产及折旧方法

　　1.固定资产按实际成本计价

　　固定资产分类执行国家标准《固定资产分类与代码》，分为六大类：土地\房屋及

　　构筑物，通用设备，专用设备，文物和陈列品，图书\档案，家具\用具\装具及动植物

　　资产类别

　　估计的经济使用年限

　　年折旧率

　　土地\房屋及构筑物通用设备

　　20年5年

　　5.00%20.00%

　　专用设备

　　5年

　　20.00%

　　家具\用具\装具及动植物5年

　　20.00%

　　图书\档案不提折旧

　　2.固定资产折旧采用直线平均法，无残值率，折旧年限采用税法允许的最低年限。

　　（五）坏账处理与准备

　　1.坏账处理为:采用备抵法。

　　2.坏账准备按期末应收款项(含其他应收款)1%提取。

　　（六）收入的确认方法

　　1.交换交易所形成的收入。按照规定的收费项目、收费标准和收费期间确认收入，

　　包括保教费和其他服务性收费（如伙食费、校车费）。其中，在同一会计年度内开始

　　并完成的服务，在完成服务时确认收入。如果服务的开始和完成分属不同的会计年度，

　　按完成的工作量确认收入。按规定取得预收费先在“预收账款”科目反映，然后按规

　　定结转收入。

　　2.非交换交易所形成的收入，如社会捐赠或政府资助，在捐赠或政府资助收到时

　　确认收入。

　　（七）重要会计政策和会计估计变更及重大会计差错更正的说明

　　1．会计政策和会计估计变更：无

　　2.重大会计差错更正:无

　　三、财务报表主要项目注释

　　注释1.银行存款及现金

　　现金银行存款

　　项目

　　其中：基本账户三方共管账户合计

　　币种人民币人民币

　　人民币人民币

　　注释2.固定资产和累计折旧

　　项目一、固定资产原值1、通用设备2、专用设备3.家具\用具\装具及动植物二、累计折旧1、通用设备2、专用设备3.家具\用具\装具及动植物三、固定资产净值

　　期初余额2,731,597.70

　　68,507.24430,808.042,232,282.421,189,696.20

　　29,340.65183,672.68976,682.87183,672.68

　　本期增加

　　4,448.00

　　246,245.366,165.4839,142.16

　　200,937.72

　　期末余额345,175.651,040,000.00

　　1,040,000.000.00

　　1,385,175.65

　　本期减少

　　期末余额2,736,045.70

　　68,507.24435,256.042,232,282.421,189,696.2035,506.13222,814.841,177,620.591,300,104.14

　　注释3.预收账款

　　项目幼儿

　　合计

　　年末余额52,00.00

　　202,800.00254,800.00

　　注释4.出资人投入

　　出资人

　　庄炳样

　　约定出资

　　比例%

　　出资额

　　100%

　　2,950,000.00

　　合计

　　100%

　　2,950,000.00

　　经济内容幼儿伙食费幼儿保教费

　　账龄1年内1年内

　　实际出资

　　比例%

　　出资额

　　100%

　　2,950,000.00

　　出资方式货币及实物出资

　　100%

　　2,950,000.00

　　注释5.或有事项（或有损失、或有负债）市区街道幼儿园无重大资产减值情况，无对外承诺事项和或有事项情况，无作为保证人或利用幼儿园资产为他人提供担保等事项。

　　四、需要说明的其他事项

　　（一）资产、负债和净资产管理情况1.市区街道幼儿园园舍以租赁方式取得,本年应付租金360,000.00元，已付租金360,000.00元。2.建立固定资产明细账，定期盘点、账实相符；固定资产的折旧计算和减少、处置符合规定。3.预收保教费已按规定定期结转收入。4.代收幼儿费用有幼儿伙食费，项目完成后及时结清，多退少补。5.代收代发政府对教职工津贴和奖励、儿童健康成长补贴等已及时、足额发放。6.幼儿园与出资人(举办者)之间无大额资金往来（5万元以上）。出资人(举办者)无挪用办学资金情况。7.市区街道幼儿园年度无接受捐赠情况。（二）收入、支出和结余管理情况1.保教费（含托管费）和其他服务性收费按照主管部门的备案标准收费，无超标

　　准、超范围、巧立名目变相收费情况，收费使用税务发票，全部纳入账面核算。2.各项政府补助收入已使用专用会计科目核算，设立专门的科目和报表进行反映，

　　按规定的项目和用途使用资助资金，专款专用。3.市区街道幼儿园支出真实、合规，审批手续完善，部分单据存在使用白条，无

　　虚列支出、挪用教育资金的情况。4.市区街道幼儿园无拖欠教职工工资情况，年度教职工薪酬总额984,308.86元、

　　教职工人均薪酬28,123.11元、教职工社会保险及福利总额345,452.92元。教职工签订聘用合同人数占总人数的100%，缴纳社保人数占总人数的比例100%。

　　5.市区街道幼儿园年度非限定性净资产为-527,940.70元，举办者未取得投资回报。

　　6.重要收入的取得和大额成本费用的支出情况1、年度收入合计2,446,644.60元，重要收入系幼儿保教费及幼儿伙食费收入；2、年度成本费用合计2,600.628.39元，主要大额成本费用系教职工工资、幼儿伙食费等。

　　（三）组织机构、财务人员和财务基本信息1.市区街道幼儿园的举办者为庄炳样,根据章程,幼儿园依法设立董事会,设立园长及管理部门。市区街道幼儿园建立了议事规则和制度,董事会由5人组成,设董事长1人,并实行董事会领导下的园长负责制,并成立了园务会和行政会,对幼儿园重大事务进行集体决策,建立健全了议事规则和制度,建立了财产管理制度等相关管理制度。2.市区街道幼儿园现有财务人员2人，其中专职会计1人，持有会计证，专职出纳1人，未持有会计证，采用电脑和财务软件记账。3.市区街道幼儿园按照会计法的规定独立设置会计账簿、建立财务管理制度，无与举办者、举办者投资的其他机构的会计核算混同一起或者合并记账。4.市区街道幼儿园按照《市民办幼儿园财务管理办法（试行）》的要求进行会计核算、编制财务报告、计算各项服务成本；各项财务信息真实、完整、合规；所有应

　　该入账的经济事项已入账，不存在截留收入、虚增支出、挪用办学经费和政府资助的情况。

　　五、审计建议

　　经查：市区街道幼儿园支出真实、合规，审批手续完善，部分单据存在使用白条。建议：对部分支出以非正规票据作为付款依据问题，建议按规定取得正规发票作为支付依据，减少、避免以收款收据等非正规凭证作为付款凭证。

篇十三：民办幼儿园会计准则

　民办幼儿园合伙协议

　　为了规范合伙企业的行为，保护合伙企业及其合伙的合法利益，根据

　　《中华人民共和国合伙企业法》及有关法律、法规规定，甲、乙、丙、丁、

　　戊五方本着自愿、平等、公平、诚实信用的原则，签订本协议。

　　4、丁方：出资额为

　　元，以

　　方式出资，占注

　　册资本的

　　％。

　　5、戊方：出资额为

　　元，以

　　方式出

　　资，占注册资本的

　　％。

　　本合伙出资共计人民币

　　元。合伙期间各合伙人的出

　　资仍为共有财产，不得随意请求分割。合伙终止后，各合伙人的出资仍为

　　个人所有，届时予以返还。

　　幼儿园存续期间，合伙人的出资和所有以幼儿园名义取得的收益均为

　　幼儿园的财产，其合法权益受法律保护。

　　《企业会计准则》的规定，建立本幼儿园的财产、会计制度。

　　企业事务的执行人对全体合伙人负责，并行使下列职责：1、对外开展业务，订立合同；2、主持幼儿园的日常教学、管理工作；3、拟定幼儿园利润分配或者亏损分担的具体方案；4、制定幼儿园内部管理机构的设置方案；5、制定幼儿园具体管理制度或者规章制度；6、提出聘任幼儿园的管理人员；7、制定增加幼儿园出资的方案；8、每半年向其他合伙人报告幼儿园事务执行情况以及经营状况、财务状况；9、对幼儿园有关事项作出决议时，须经三分之________以上的合伙人表决通过，表决实行一人________票的表决方法，但在争议双方票数相等时，执行事务的合伙人有裁决权。

　　5、以幼儿园名义为他人提供担保；6、聘任合伙人以外的人担任幼儿园的经营管理人员；7、新合伙人入伙及合伙人的退伙；8、合伙人与本幼儿园进行交易；9、合伙人增加对幼儿园的出资，用于扩大经营规模或弥补亏损；10、依照合伙协议约定的有关事项。

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