企业内部控制存在的问题与对策研究4篇企业内部控制存在的问题与对策研究 22管 理 研 究企业改革与管理 2017年9月下摘要：企业管理工作对于企业的生产经营以及经济效益至关重要，做好这一项工作能够有效促进下面是小编为大家整理的企业内部控制存在的问题与对策研究4篇,供大家参考。
篇一：企业内部控制存在的问题与对策研究
管理
研
究企业改革与管理
2017年9月下摘 要：企业管理工作对于企业的生产经营以及经济效益至关重要，做好这一项工作能够有效促进企业长远健康发展。而企业内控管理是企业管理工作的重要一环，只有不断健全完善企业内部控制系统，才能够真正实现企业发展最优化。本文从企业内控管理存在的问题入手，并提出解决问题的相应对策。关键词：企业内控管理；内部控制；问题；对策一、企业内部控制的重要性企业内部控制是企业整体运营的重要一环，做好内部控制工作，能够在更大程度上提高企业管理效率、保障企业资金安全、确保企业制度顺利实施，从而实现企业更加长远的战略目标。科学完善的内部控制，可以大大提升企业的经营效率、增加经济效益；良好的内部控制可以不断为企业提供真实有效的信息，从而确保管理者做出科学的决策；优质的内部控制管理工作的开展，可以为企业的健康发展保驾护航。二、企业内控管理存在的问题1.内控意识不足企业的内控意识不足，究其根本，是没有真正认识到内部控制的重要性，这一问题存在两种情况：一种是企业管理者较为看重资源成本，认为内控管理不重要，因而在人员开支上一减再减，导致员工普遍存在一人多岗现象，且不具备相互制衡的内控管理机 制 [1] ，这样一来，一旦出了问题，很难找到根源去解决；另一种是企业管理者认为内控管理会与企业发展产生冲突，因而在内部控制管理方面会稍加放松、工作力度不够。2.内控制度不系统、不健全内控意识是内控管理工作开展的第一步，但是制度却是内控工作顺利开展的基础，要想把内控管理工作做好，就必须建立健全内控机制。很多的企业虽然建立了内控制度，但是缺少了科学的内控评价体系、系统的内部控制管理框架以及明确的评价指标，这就大大削弱了内控管理的工作效率，使得企业在开展工作时动力不足、内控工作达不到上行下效的效果。3.内控缺乏贯彻执行一个企业管理的成功，10%靠规划和制度，90%靠执行。执行力不到位，再健全的制度也会形同虚设，再好的战略愿景也会成为空中楼阁。因此，不仅要有切实可行的规章制度，也要有强大的执行力保证其层层落实，顺利实施。很多企业在制度贯彻执行方面的缺陷，会使得员工得过且过，敷衍了事，进而导致企业也会越来越缺乏活力，缺乏创新，缺乏竞争力。三、加强企业内控管理的对策1.提高企业管理者和员工的内控意识首先，企业管理者要认识到内控管理工作的重要性，把完善内控制度、增强执行力度当作重点目标来完成，并且要积极主动的向国内先进企业汲取科学有效的内控管理理念，平衡好生产经营和内控管理两项工作，从而创设齐头并进的良好局面 [2] 。其次，要提高企业员工对于内控管理的认识程度，树立他们的内控管理观念，这项工作需要员工进行持续的学习，从而真正树立内控意识、并自觉运用到实际工作中。2.完善企业内控管理制度首先，企业需要完善现有的内控制度，使之系统化、科学化、全面化、前瞻化。企业需要根据内部不同种类的部门和岗位，对各个部门、岗位和业务操作规程的设置进行完善，使之互为联通、相互制约，从而实现权力的制衡，避免出现失控的问题。其次，内控制度制定要与时俱进。任何事物的发展都是动态的，倘若内控制度一直一成不变，终究会被时代的洪流所淘汰。所以要根据企业不同阶段的实际情况、发展需要，对内控制度进行适当的调整，使其能够适应环境、市场等发面的变化，切实可行，行之有效。3.加强企业内部信息的沟通和监督首先，企业需要建立一个覆盖面广的信息集合系统，进行企业内外部各类信息的识别、收集、整理工作，并利用这一信息系统进行企业内部各部门、监管部门、外部合作伙伴的三方信息传递工作，从而实现信息传递的最大化。其次，企业需要建立信息内部监督机制，在这样一个信息化高速发展的时代，有效的信息就意味着最大的发展优势，所以必须建立系统的信息监督管理机制，从而对信息实现整体的系统把控。4.提高企业内控的执行力首先，要给员工渗透“执行文化”。什么是执行力？就是按质、按量、按时完成自己的工作和任务。通过宣传，提高员工的责任意识、服务意识、效率意识，为加强执行力提供强有力的思想保障。其次，要加强监督、考核、分析。只有不断的发现问题、处理问题、总结经验、汲取教训，才能积极推动内控制度的贯彻执行、落实到位。然后，要提高相关人员的内控专业能力。内控制度的有力贯彻实施不能缺少一批有能力、有组织的专业人才，不然内控管理工作就有很大可能出现不到位的问题，所以企业需要持续不断的培养一批专业基础扎实的人才队伍。5.创设特色的企业内控文化首先，要对企业各项制度进行完善，因为制度是形成企业内控文化的先决条件。企业需要根据实际情况和外部形势的变化及时调整内控制度和监督管理制度，使其不断完善，并且在实行内部监督的基础上使内部监督与外部监督相结合，从而确保内控管理制度的有效实施 [3] 。其次，要积极把内控文化融入到企业文化里，提升内控制度内涵，增强内控文化的历史底蕴，让全体员工在潜移默化中树立内控理念，并自觉遵守内控制度，从而达到“润物细无声”的良好效果，形成独特的企业内控文化。四、结语综上所述，企业的管理者需要高瞻远瞩，真正认识到企业内控管理的重要性，及时发现实际操作中存在的问题，并能够根据自身情况采取切实有效的对策。与此同时，还应该考虑到市场和形势的变化，对内控管理工作进行不断的创新，提高企业管理效率，最终提升企业的整体竞争力与凝聚力，使企业在竞争中立于不败之地。参考文献[1] 丁文红.我国中小企业内部控制存在的问题及对策分析[J].商场现代化，2014， （26）：111-113.[2] 刘敬.浅析企业内部控制存在的问题及对策[J].中国经贸，2015， （3）：54.[3] 吴艳.浅谈企业内控管理存在的问题及对策[J].财经界，2015， （18）：124.企业内控管理存在的问题及对策分析王雅哲（冀中能源峰峰集团有限公司物资供销分公司，河北
邯郸
056107）万方数据
篇二：企业内部控制存在的问题与对策研究
业论文（设计）题
目：
中小企业内部控制制度
存在的问题及对策研究
目
录
摘要 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·
(1) 一、 引言 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·
(1) 二、 内部控制概述 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·
(2)
(一) 内部控制的含义 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·
(2) (二) 中小企业加强内部控制的意义 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·
(2)
1． 有利于提高中小企业经营信息和财务信息的质量 · · · · · · · · · · · · · · · · ·
(2)
2． 有利于保障中小企业内部经济活动的合法性 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·
(2)
3． 有利于提升中小企业的经营管理效率 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·
(2)
4． 有利于提高中小企业的管理效率和市场竞争力 · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·
(3)
三、 我国中小企业内部控制存在的问题 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·
(3)
(一) 企业行为主体内部控制意识薄弱 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·
(3)
(二) 不重视企业文化 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·
(3)
(三) 缺乏良好的内部控制制度 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·
(3)
1. 会计基础不规范， 财务制度不健全 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·
(4)
2. 人力资源体系不健全 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·
(4)
3. 缺乏良好的信息系统和沟通机制 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·
(4)
4. 监督制度不完善 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·
（5)
5. 风险意识淡薄， 风险管理不规范 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·
(5)
四、 加强中小企业内部控制的措施 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·
(6)
(一) 加强企业行为主体方面的控制 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·
(6)
(二) 注重企业文化的建设 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·
(6)
(三) 完善相关内部控制制度 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·
(7)
1. 加强会计基础工作， 健全财务制度 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·
(7)
2. 完善人力资源政策 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·
(7)
3. 构建有效的信息交流与沟通体系 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·
(8)
4. 完善监督机制 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·
（9)
5. 加强风险分析与控制 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·
(9)
参考文献 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·
(10)
Abstract · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·
(11)
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中小企业内部控制制度存在的问题及对策研究
摘要：
随着我国经济的迅速发展， 民营企业的不断兴起和发展壮大， 中小企业已成为国民经济的重要组成部分。
中小企业在吸收就业、 提供国家税收、 促进经济增长方面做出了 巨大的贡献。
然而在发展过程中， 一些中小企业存在着内部管理薄弱、 经济效益较差的现象。
其主要原因是没有建立和完善内部控制制度， 致使其经济发展受到严重的制约。
因此， 加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、 良性循环的重要途径。
本文简述了 加强中小企业内部控制的意义， 分析了 中小企业内部控制的现状， 并针对其普遍存在的问题提出了 一些相应的对策和建议， 以确保他们在我国经济迅速发展的大环境下能茁壮成长。
关键词：
中小企业； 内部控制； 问题； 措施
一、 引言
中小企业对于经济的发展具有重要的作用：
中小企业也成为中国经济中越来越引人瞩目的力量。
目前， 中小企业占中国企业总数的99%以上， 对GDP的贡献超过60%， 对税收的贡献超过50%， 提供了近70%的进出口贸易额，创造了 80%左右的城镇就业岗位。
随着近几年国有企业结构调整步伐的加快， 中小企业在确保国民经济稳定增长、 缓解就业压力、 拉动民间投资、优化经济结构等方面的作用愈加明显。
但是， 一些中小企业效益差、 因为缺乏严格的内部控制而导致财务、 生产管理混乱的情况也凸现出来。
尤其是在近年的金融危机中， 有一大批中小企业陷入困境， 更凸显了 我国中小企业内部控制上的弊病。
因此， 以保护中小企业财产物资安全和会计信息真实、 促使贯彻经营方针和提高经营效率、 确保各项业务活动健康运行为目标的内部控制越来越为人们所关注。
企业内部控制制度是指单位为提高会计信息质量， 保证资产的安全、 完整， 确保有关法律、 法规和规章制度的贯彻执行而制定实施的一系列控制方法、 措施和程序。
内部控制是中小企业各项管理工作的基础， 是中小企业持续、 健康发展的重要保证。
中小企业一般发展时间较短， 由于资金实力不强， 生产规模较小、 抗风险能力较弱， 要想在竞争激烈的市场环境中， 获得长久的发展机遇并抵抗各种风险， 应对自身的内部控制建设给予充分重视。
本文分析了 中小企业在内部控制方面存在的一些问题， 并提出了相应的对策。
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二、 内部控制的概述
(一) 内部控制的含义 关于内部控制的含义有很多版本， 而2008年6月28日由财政部、 证监会、审计署、 银监会、 保监会联合制定发布的《企业内部控制基本规范》 ， 对内部控制做出如下定义：
内部控制是由企业董事会、 监事会、 经理层和全体员工实施的、 旨在实现控制目标的过程。
企业控制的目标是合理保证企业经营管理的合法合规、 资产安全、 财务报告及相关信息真实完整， 提高经营效率和效果， 促进企业实现发展战略[1]。
有效的内部控制包括五个要素：内部环境、 风险评估、 控制活动、 信息与沟通、 内部监督。
(二) 中小企业加强内部控制的意义 1. 有利于提高中小企业经营信息和财务信息的质量 通过在经济业务过程中采取过程控制、 手续控制和凭证编号、 复核、核对等措施， 经济业务和会计处理得以相互联系、 相互制约， 从而可以避免错误， 或者即使发生了 某些错误， 也易于自动检验和自动纠正， 从而有利于提高中小企业经营信息和财务信息的质量。
2. 有利于保障中小企业内部经济活动的合法性 守法和诚信是一家企业健康发展的基石， 是现代企业健康发展的必备条件之一。
合法性要求中小企业必须在法律允许的框架下活动， 在守法的基础上实现自身的发展， 进而做大做强[2]。
中小企业通过复核、 内部审计等一系列规范自身的活动的措施， 可以避免或减少违反法律的活动， 从而有利于保障中小企业内部经济活动的合法性， 为企业健康、 持久地发展打下基础。
3. 有利于提升中小企业的经营管理效率 中小企业通过加强内部控制能够合理地对其内部各个职能部门和人员进行分工控制、 协调和考核， 促使中小企业各部门及人员明确目标、 履行职责， 保证中小企业的生产经营活动有序、 高效地进行， 从而提升中小企业生产经营活动的管理效率。
4. 有利于提高中小企业的管理效率和市场竞争力 和实力强大的大企业相比， 一方面中小型企业无法获取与大企业类似
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的政策优惠条件， 另一方面中小企业自身又存在管理制度不健全， 企业治理结构不合理， 缺乏内部和外部监督等问题。
因此， 中小企业要想在竞争日趋激烈的市场环境中生存和发展， 必须不断地提高自身的内部控制水平，完善内部控制制度。
中小企业通过建立健全、 有效的内部控制制度， 简化企业的机构设置， 可提高各个部门的协调能力， 从而提高管理效率， 同时，也可为企业进一步融资做准备， 有利于企业提高抗风险能力和市场竞争力，促进企业进一步做大做强。
三、 我国中小企业内部控制存在的问题
(一) 企业行为主体内部控制意识薄弱 企业负责人内部控制意识淡薄。
中小企业往往由少数人创建， 产权主体单一， 所有权和经营权高度统一， 管理和决策的主观随意性较大， 管理者往往对内部控制的重要性认识不足或不愿意建立和执行内部控制[3]。
一方面， 企业管理者认为自己的能力足以保证财产的安全完整， 风险意识差，易满足既得利益的现状， 没有把企业做大做强的欲望， 缺乏内部控制的意识和动力， 另一方面， 受利益动机驱使， 企业相关负责人为利用现有政策、制度或员工为自己牟取利益， 不愿通过建立内部控制对现状做出改变。
(二) 不重视企业文化
中小企业文化建设对于其内部控制状况起着非常重要的作用， 企业文化是企业经营理念、 经营方式的共同组合， 它直接影响企业员工与下级管理者的道德行为、 思维方式和品行。
但目前很多中小企业的管理者缺乏这种意识， 对企业职能部门的作用认识不够明确， 没有重视有关内部控制的企业文化的建设， 因此， 企业员工对内部控制的目标和制度不能充分的了解， 缺乏内部控制意识。
此外， 由于中小企业独特的特点， 它采用的是个体经营的方式， 管理者进行管理的随意性较大， 没有健全的制度， 很大程度上是以人管人， 而不是以制度管人。
(三) 缺乏良好的内部控制制度 1. 会计基础不规范， 财务制度不健全 中小企业由于经营规模不大， 组织简单， 员工人数少， 工作无法细分，加之以企业主为核心的垂直管理使企业不重视会计制度的建设， 诸如内部
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牵制制度、 稽核制度、 计量验收制度、 财务清查制度、 成本核算制度、 财务收支审批制度等基本制度[4]。
有些中小企业会计和出纳在岗位分工时没有严格按会计制度执行， 甚至有些老板令一人兼任会计和出纳， 将财务私章和个人名章、 发票、 收据、 支票、 信汇等重要空白凭证， 都交由一人保管，对企业资产安全带来隐患， 总的来说， 企业的会计基础不规范， 财务制度不健全。
2. 人力资源体系不健全 人力资源管理体系作为企业信息系统的重要组成部分， 是企业有效实施内部控制的重要工具和手段。
而现实中， 中小企业的人力资源体系是十分不健全的， 首先， 由于民营中小企业大多采取家族式管理模式， 核心管理人员较少， 导致其管理的范围和跨度较大， 管理难度加大。
同时， 一人身兼数职以及分工不明确等使得企业的经营效益和管理效率较低。
其次，由于家族人员水平的局限， 缺乏对人力资源管理体制的科学认识， 没能采用先进的人力资源管理方式， 对人才的管理随意性强。
另外由于中小企业资金有限， 很难高薪聘请到专业人才， 再加上其没有形成一套完备的人才培训和选拔机制， 企业已有的人才也可能因人力资源体系的不健全而留不住[5]。
最后， 中小企业在招聘人才时存在急功近利的行为， 在企业需要人才时重视人才， 不需要人才时又忽视了 对现有人才的留用， 这使得企业往往长期处于人才短缺的局面， 不利于企业的正常经营活动。
3. 缺乏良好的信息系统和沟通机制 良好的信息系统和沟通机制可以使管理层的决策顺利传达， 也使得员工之间关系融洽， 节省沟通成...
篇三：企业内部控制存在的问题与对策研究
龙 江 大 学 剑 桥 学 院毕
业
论
文
论文题目：
企业内 部控制存在的问题及研究对策
学
生：
指导教师：
专
业：
会 计 学
班
级：
07 级会计本科一班
2011 年 6 月
黑龙江大学剑桥学院 毕 业 论 文 任 务 书 题目名称：
企业内部控制存在的问题及对策研究 立题意义:
随着经济体制改革的不断深入， 企业在计划经济体制下的管理制度和方法已不适应市场经济体制的要求， 客观上要求必须进行制度创新。
加强和完善企业内部控制制度,已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。
本文通过对我国企业内部控制的现状及存在问题的分析,提出了完善企业内部控制的对策及措施。
对于保证会计信息的质量， 完善公司治理和信息披露制度,保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行具有十分重要的意义。
技术条件与要求: 技术要求：
1． 选题适当， 符合本专业的研究范畴。
2． 论文内容充实、 论点论据充分、 英文摘要准确。
3． 逻辑结构严谨、 层次清晰、 文字简练、 术语规范、 数学模型（案例分析）
运用适当，图表形式正确。
任务内容（包括内容、 计划、 时间安排、 完成工作量与水平具体要求）
工作计划：
1． 指导教师做论文撰写讲解， 审定题目， 制订资料的收集计划。
2． 实习期间指导教师通过电话、 互联网与学生随时沟通， 了解论文资料收集和提纲写作情况。
3． 返校后论文质量监控小组做开题审查。
4． 指导教师对论文进行审阅和修改， 推荐优秀论文。
5． 论文质量监控小组做论文定稿的审查。
6． 评阅教师做论文评阅。
7． 学院答辩委员会组织论文答辩。
时间安排：
2011.12.29－3.4
审定毕业论文题目， 搜集资料、 拟订毕业论文提纲。
2011.3.5－3.30
毕业论文的开题、 撰写阶段。
2011.4.1－4.10
向指导老师提交毕业论文进行反复修改。
2011.4.11－4.15
完成毕业论文的撰写。
2011.4.15—5.17
对毕业论文的审查、 结题、 整理、 打印阶段。
2011.5.18—5.30
毕业论文答辩。
专业负责人意见:
签名：
年
月
日
黑龙江大学剑桥学院 毕 业 设 计 审 阅 评 语
一、 指导教师评语
是否同意答辩：
同意答辩 □
不同意答辩 □
指导教师（签名）
职
称
年
月
日
二、 评阅人评语
是否同意答辩：
同意答辩 □
不同意答辩 □
评阅教师（签名）
职
称
年
月
日
黑龙江大学剑桥学院 毕 业 设 计 答 辩 评 语 及 成 绩
三、 答辩委员会评语
四、 毕业设计成绩
签
字（盖章）：
五、 答辩委员会主任单位：
答辩委员会主任职称：
答辩委员会主任签字：
年
月
日
企业内部控制存在的问题及对策研究
摘 要 随着我国社会主义市场经济的建立和完善， 企业面临的经济环境愈来愈复杂， 特别是加入WTO后， 企业生存压力越来越大。
如何提高企业的竞争能力， 成为理论界、 企业家们普遍关心的话题， 企业内部控制制度的建立和完善是改善企业内部管理、 提高企业竞争能力的重要内容。
但是我国一些公司内部管理松弛、 控制弱化， 会计造假行为严重， 财务报告严重失真。
迫切要求我国的公司要健全内部控制， 提高公司的内部控制的效率和效果。
内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物， 是现代企业管理的重要手段。
我们知道， 有关企业经营的失败、 会计信息失真、 违法经营等情况的发生在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。
从目前我国公司管理的现状来看， 对于内部控制的建设应当采取循序渐进的方法， 并加强内部会计控制建设。
基于此， 论文在总结内部控制理论的基础上， 通过对我国企业内部控制的现状及存在问题的分析， 提出建立完整、 科学的内控体系及监督、 反馈体系， 实行内部控制自我评估，保证内部控制建设不断完善发展。同时结合某上市公司业务流程的实际案例具体说明其内部控制中发现的问题做出评价并提出改善建议。
对于健全的内部会计控制体系， 完善公司治理和信息披露制度具有重要的理论价值； 对于保证会计信息的质量， 实现企业内部经营管理目标具有重要的现实意义。
关键词：
内部控制； 现状； 措施； 案例
Internal control problems and countermeasures
Abstract
Along with our country socialist market economy"s establishment and the consummation, the economic environment which the enterprise faces are getting more and more complex, after specially joins WTO, the enterprise survival pressure more and more is bigger. How to sharpen enterprise"s competitive ability, becomes the topic which the theorists, the entrepreneurs cared generally, the enterprise internal control system"s establishment and the consummation are improve the enterprise internal management, to sharpen the enterprise competitive ability the important content. But our country some company internal management relaxation, the control attenuate, accountant the creating a false impression behavior is serious, financial report serious distortion. The urgent need our country"s company must improve the internal control, raises company"s internal control efficiency and the effect.
The internal control system is the socio-economic development certain stage product, is the modern business management important means. We knew, the related enterprise manages the defeat, the accounting information distort, situation and so on illegal management occurrences to be possible to sum up to a great extent as the enterprise internal control system"s flaw or the expiration. Looking from the present our country corporate management"s present situation, must adopt the method which regarding the internal control construction proceeds in an orderly way, and strengthens internal accounting to control the construction.
Based on this, the paper in the summary internal control theory"s foundation, through to Our country Enterprise internal control"s present situation and the existence question"s analysis, the science controls from the inside the system and the inspector general, the feedback system, implements the internal control self-appraisal, guaranteed that the internal control construction consummates unceasingly develops. Simultaneously unifies some to be listed operation flow the actual case to explain specifically in its internal control discovered the question makes
appraises and puts forward the improvement proposal. Control the system regarding perfect internal accounting, the perfect company governs with the information disclosure system has the important theory value; Regarding guaranteed that the accounting information the quality, achieves the enterprise internal operation management goal to have the vital practical significance.
Keywords：
Internal control; Present situation; Measure; Case
目
录 摘要 ………………………………………………………………………………………Ⅰ
Abstract ………………………………………………………………………………………Ⅱ
1
绪论…………………………………………………………………………………………1 1. 1 研究背景 ……………………………………………………………………………… 1 1. 2 论文研究的目的和意义……………………………………………………………………1 1. 3 国内外研究现状……………………………………………………………………………2 1. 3. 1 国外研究现状……………………………………………………………………………2 1. 3. 2 国内研究现状……………………………………………………………………………2 1. 4 研究方法与研究思路………………………………………………………………………3 2
企业内部控制概述………………………………………………………………………… 4 2. 1 内部控制定义与特征……………………………………………………………………… 4 2. 2 内部控制的内容……………………………………………………………………………4 2. 2. 1 控制环境…………………………………………………………………………………4 2. 2. 2 风险评估…………………………………………………………………………………5 2. 2. 3 控制活动…………………………………………………………………………………5 2. 2. 4 信息与沟通………………………………………………………………………………5 2. 2. 5 监督 …………………………………………………………………………………… 6 2. 3 内部控制的目标……………………………………………………………………………6 2. 4 内部控制的设计原则………………………………………………………………………7 2. 4. 1 完整性……………………………………………………………………………………7 2. 4. 2 合理性……………………………………………………………………………………7 2. 4. 3 有效性……………………………………………………………………………………7 2. 5 内部控制的意义……………………………………………………………………………8 3 企业内部控制现状及成因分析 3. 1 企业内部控制现状……………………………………………………………………… 10 3. 1. 1 内部控制环境不理想………………………………………………………………… 10 3. 1. 2 内部控制风险意识差………………………………………………………………… 10
3. 1. 3 内部控制具体环节的设计和实施欠合理…………………………………………… 11 3. 1. 4 组织内部信息沟通不畅………………………………………………………………11 3. 1. 5 内部审计监督机构不健全……………………………………………………………11 3. 2 企业内部控制存在问题的成因分析……………………………………………………12 3. 2. 1 企业管理层对内部控制理解存在偏差………………………………………………12 3. 2. 2 公司治理结构不完善…………………………………………………………………13 4 完善企业内部控制的措施及建议…………………………………………………………16 4. 1 建立完整科学的内控体系………………………………………………………………16 4. 1. 1 注重“软控制” 的作用………………………………………………………………16 4. 1. 2 建立风险评估制度体系………………………………………………………………16 4. 1. 3 实现组织规划控制……………………………………………………………………16 4. 1. 4 强化职工素质的控制 …………………………………………………………………17 4. 2 健全内部控制监督及反馈体系…………………………………………………………17 4. 2. 1 实施全面预算控制……………………………………………………………………17 4. 2. 2 健全文件记录控制……………………………………………………………………17 4. 2. 3 建立内部控制信息系统………………………………………………………………18 4. 2. 4 建立内部控制报告及审计体系………………………………………………………18 4. 3 加强内部控制自我评估机制……………………………………………………………19 5
完善企业内部控制案例分析……………………………………………………………20 结论……………………………………………………………………………………………23 致谢……………………………………………………………………………………………24 参考文献………………………………………………………………………………...
篇四：企业内部控制存在的问题与对策研究
20.7B 当代会计108实务园地企业内部控制存在的问题及对策探讨——以 DK 公司为例◎文 / 周庭安摘 要：加强和规范内部控制对于企业提高经营管理水平和风险防范能力，促进企业健康、可持续发展有着重要作用。以DK公司内部控制为研究对象，运用内部控制基本理论，采用实例分析方法，以《企业内部控制基本规范》及其配套指引为基础，从组织机构、人力资源管理、采购管理、资产管理、全面预算管理等五个方面分析DK公司内部控制存在的问题及原因，并针对存在的问题提出改进措施和建议。关键词：内部控制；对策；实例分析0 引言2001年安然事件之后，美国颁布了《萨班斯－奥克斯利法案》，在全球掀起了企业内部控制的浪潮，世界进入内部控制时代［1］。2009年7月，中国财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》正式生效，2010年制定《企业内部控制配套指引》，自2012年1月起在上海、深圳证券交易所主板上市的公司施行，标志着中国内部控制规范体系的初步形成［2］。2020年年初，瑞幸咖啡被爆财务造假虚增交易22亿元，随后瑞幸咖啡被纳斯达克要求强制退市，并将接受监管部门罚单与民事赔偿，甚至可能涉及刑事诉讼，瑞幸会计信息失真带来的严重后果再次给世人敲响了警钟。同一时间，新冠肺炎疫情暴发，世界经济遭遇了二战以来最严重的衰退，世界处于百年未有之大变局中，国际环境变得动荡不定，经济全球化遭遇逆流，一些国家保护主义和单边主义盛行、地缘政治风险上升，企业面对的外部不确定因素日益增多，面向未来，中国企业首先要加强自身建设，加快企业供给侧结构性改革，完善企业内部控制体系，增强企业盈利能力和抗风险能力，才能在危机中育新机，于变局中开新局［3］。因此，强化企业内部控制，提高企业治理水平，有其现实意义。1 DK 公司内部控制的现状及存在的主要问题DK公司是一家市级烟草公司，属于商品流通企业，组织机构健全，发展战略清晰，积极承担社会责任，不允许对外担保，建立了以市公司为主体的经营和核算体制，各子公司不具备法人资格，非独立核算。DK公司于2017年新成立5家子公司，公司子公司由6家增长为11家，经营和管理发生了很大的变化。公司相应的内部控制体系目前还处于不断充实和完善阶段，内部控制的开展缺乏系统性，内部控制体系还不够完善，有些方面还存在缺陷。下面以《企业内部控制配套指引》为线索，对公司内部控制管理中存在的主要问题进行分析。1.1 内部控制组织机构设置不健全（1）未设立内部控制组织机构。在DK公司未建立有内部控制领导机构，也未指定机构具体负责组织协调公司内部控制的建立实施及日常管理工作，内部控制的开展缺乏组织性、系统性、全局性。（2）内审机构作用发挥不充分。公司内审机构只有3名审计人员，审计力量单薄，审计人员知识结构单一，内审人员全部由财务人员转岗而来，财务知识较丰富，法律、企业管理、沟通、文字表述等知识稍欠缺。公司有11家子公司，但子公司未设内审机构，只设兼职审计员，兼职审计员由财务人员担任。内审部门审计范围较窄，以开展财务审计为主，没有力量和能力经常开展各种专项审计，特别是未系统的开展内部控制评价、风险评估等工作。在审计方法上审计部门主要通过查阅账簿、记账凭证等较传统的审计方法开展事后审计，对事前、事中控制无力开展，内部审计对内部控制的促进作用有限。1.2 人力资源管理有待优化（1）人员整体规模大，人员结构不合理。人员组成中全日制大专及以上学历仅占13%，在岗人员平均年龄45岁，人员老化、人岗不匹配现象严重。部门间、部门内部各岗位间苦乐不均、能者多劳，个别员工躺在年龄资历上睡大觉，不愿学不愿干，长久以往带坏一个部门甚至一个单位的风气。（2）薪酬激励机制不合理。公司薪酬体系对烟叶、专卖、营销等业务线人员除从岗位工资上倾斜外，还从绩效工资上多重倾斜，导致管理岗位人才流失严重，管理岗位人员要求转岗业务线，办公室文秘、人事干事、企业管理干事等岗位无人竞聘；公司绩效考核不科学，考核指标大而全，没有突出重点和关键，降低了考核的导向作用。部门对岗位的考核除营销部门销售岗位外，其他岗位考核缺失，员工们干多干少、干好干坏一个样，绩效没有发挥应有的激励作用。（3）人力资源的开发成长机制不健全。公司每年开展了大量的培训，但培训的针对性不强，对员工缺乏吸引力，有些年份培训过滥，在线培训、现场培训层出不穷，培训内容重复交叉，又都有课时考核要求，让人疲于应付，降低了培训对人才的培养效果。1.3 采购管理规范程度有待提高（1）物质、服务采购项目计划申报不科学。公司各部门及子公司有的计划申报不及时、不全面，造成要实施项Jul.2020 Contemporary Accounting109实务园地目时发现未有计划，影响企业生产经营正常进行。有的在计划申报时不严格按采购管理办法选择采购方式，非公开招标理由不充分。有的申报的计划金额不是在充分的市场调研的基础上确定，而是凭经验确定，特别是基建维修项目，企业要求50万元以上要到政府交易中心公开招标，各申报单位往往申报49万元。（2）采购项目实施不规范，个别单位要项目积极，实施项目不积极，没有在计划下达的时间内实施，影响企业预算的执行率。有些项目先实施后走流程、后签合同，出现合同倒签问题，带来一定的法律隐患。有的项目经办人员对流程不熟悉，对采购管理制度不研读，流程颠三倒四走来走去，几个月都未走完，影响工作效率及项目规范实施。1.4 资产管理有待加强（1）货币资金收益偏低。公司存款银行不是通过竞争性方式确定，而是由财务部门考虑方方面面的因素自行确定，银行存款被分散存放在多家银行，同时资金调度缺乏科学谋划，影响了资金的收益，公司资金收益率一度处于全省系统后三位。（2）资金管理存在安全风险。各子公司拥有收款权、付款权，而子公司财务人员配备较少，部分子公司只有一名专职财务、一名兼职出纳，内部牵制控制措施实施得不到保障，存在管理安全隐患。卷烟货款收取采取在线代扣，由市公司、子公司两级卷烟配送部门负责银行在线代扣核对，由于是人工核对，工作量大的同时也容易出错，并且不能做到实时核对，存在资金安全风险。（3）实物资产管理（包括固定资产、土地、低值易耗品）存在问题。
（1）资产监管难度大。公司在农村有70多个烟叶站、点，实物资产上万项，分布地广、数量庞大、品类繁杂、现场盘点难度大，资产账实相符得不到保障，资产管理存在漏洞。
（2）由于烟叶生产布局调整、卷烟销售网点迁移等管理环境或政策的变化，形成未用于主业经营的房屋、土地、车辆等闲置资产上百项，造成资源浪费的同时，还带来安全隐患。
（3）公司资产管理制度不健全，未制定配置标准，未明确资产形成后的权证办理职责，未明确资产报废报损、拍卖、转让、后期处置程序，因资料缺失，权属不完整、不清晰的待办权证资产较多，给公司带来损失和风险；对低值易耗品疏于管理，公司低值易耗品采用一次摊销法，后续管理缺乏，存在浪费、丢失、毁损、被非法占用等现象。1.5 预算管理有待完善（1）预算编制不合理。预算编制缺乏战略导向，公司预算编制的起点是省公司下达的年度税利目标，预算控制的重点是成本和费用，预算编制未考虑企业的长远发展，没有与企业的发展战略联系起来。预算编制方法单一，主要采用增量预算，在上年基础上上下浮动一定比例编制，编制的合理性、准确性有待提高。预算编制只有年度预算，没有细分到季度和月度，预算执行缺乏时间约束。（2）预算审核不到位。一是预算没有制定科学的定额标准，DK公司虽然制定了部分预算定额，但由于各子公司地理环境、人员规模、经营规模差异很大，一直没有制定出较科学的定额标准，对预算的审核主要还是看与上一年实际发生数的差距，预算审核过程成了博弈过程。二是资本性支出预算注重整体，忽略了项目进度。在预算审核过程中，对基建项目的审核主要依据上级公司批复的投资计划，把关项目总额不超投资计划，而忽略了对项目进度的审核，不注重按工程进度安排预算资金，不利于提高资金使用效益。三是公司一些费用实行归口管理，如职工教育经费、业务外包费由人事部门归口管理，但是公司只是在报账时要归口部门审核，预算申报时未要求归口部门审核，未充分发挥归口部门对归口费用监管职责。（3）预算执行不严格。子公司没有法人资格，未实行独立核算，负责人执行预算的积极性不高，责任心不强，潜意识里由市公司把关的想法比较普遍。预算批复时间较晚，公司预算需由省公司批复，省公司预算批复一般要到第二年4月份，前期预算执行没有得到有效控制。预算调整频繁，除了4月前可以随时调整外，7月、11月有中期调整，12月有期末调整，致使预算执行较随意，少数单位还存在年底突击开支现象，影响了预算的严肃性。（4）预算考评不全面。考核重结果轻过程，未将预算编制准确率、预算上报及时性、预算执行控制等列入考核范围，忽略了预算过程的考核，同时由于预算松驰的存在及多次预算调整，预算考核流于形式。2 DK 公司内部控制存在问题的原因分析2.1 上级公司考核导向的影响上级公司对DK公司的年度考核指标主要集中在税利、销售收入、销量等业务指标上，国家对烟草行业薪酬体制也是实行“工效挂钩”制，即根据效益增长情况拨付新增工资。而业务对效益的贡献是最直接的，因此公司将业务指标完成作为所有工作的重中之重，管理有时候被迫为业务让路，业务为王的理念对企业内部控制建设和执行有着负面作用。2.2 对内部控制的理解和认识不足DK公司大多数管理者对内部控制的认识存在误区，认为内部控制就是内部资金控制、内部财产控制、内部成本、费用控制等内部会计控制；员工们缺乏内部控制意识，对内部控制的概念理解模糊，总认为内部控制的开展影响了其办事效率，对内部控制有一些抵触情绪。2.3 对成本效益原则度的把控不科学DK公司在管理岗位的设置、人员的配备上采取了少而精的策略，以减少管理成本的支出。同时在公司运营中，当规范与效益发生冲突时，虽然公司决策层多次强调效益服从规范，但是执行层更愿意以运营成本高为由选择规范服从效益。成本效益原则要求内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制［4］。但
2020.7B 当代会计110实务园地在实践中对于度的把握是一门艺术，不同的人有着不同的理解，这些都影响了公司内部控制的实施。3 改进和完善 DK 公司内部控制的措施和建议3.1 健全内部控制组织机构（1）公司应建立内部控制领导机构，指定审计部门负责组织协调公司内部控制的建立实施及日常工作，增强公司管理层和员工对内部控制重要性的认识，提高全体员工的风险意识［5］。公司决策层要正确处理业务与管理的关系，做到“两手抓两手都要硬”。（2）加强内部审计监督。内部审计是内部控制的重要组成部分，是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要［6］。为更好地发挥内部审计作用，一是修订审计部门职责，增加其内部控制评价、风险评估、预算审计等职能。二是配齐配强内审队伍，改变审计人员单一知识结构现状，兼职内审人员不只考虑从财务人员中选任，可增加法律、管理等专业人员的配备。同时可适当聘请外部审计专业机构做内部控制管理咨询机构，借助外部力量补充内审队伍的不足［7］。三是改进审计方式和方法，拓宽审计范围。审计要更多地使用审计测试、审计调查等审计方法，加强过程审计和重大专项审计，定期不定期的对单位内部控制的健全性、有效性进行评估，监督和完善单位内部控制体系，更好地发挥内审服务职能［8］。3.2 优化人力资源体系3.2.1 积蓄发展后劲，统筹谋划干部人才队伍建设（1）制定公司中长期干部、人才队伍建设规划，指明干部、人才成长的方向，加强中层干部思想政治建设，让广大干部坚定理想信念，讲政治、守纪律、讲责任、讲奉献。（2）改革干部考核办法，合理设置干部考核指标，突出政治、作风、实绩考核，加强考核结果反馈和应用；建立干部退出机制，对考核结果差的干部，该调整的调整，该降职的降职，使能上能下成为常态。三是合理制定招聘计划，增加会计、法律等综合人才的引进，设立空岗专项奖励，鼓励各部门用好用活现有人力资源。3.2.2 合理设计薪酬分配体系，充分发挥薪酬导向作用（1）注重薪酬的激励作用。改变子公司薪酬分配方法，建立包含税利、人均劳效、费用率等多因素薪酬分配机制。以效益优先、兼顾公平为原则处理市公司、子公司间、各层级间、各线（机关部门、各业务线）间、各职业通道的差距，适当缩小机关管理部门同业务部门的差距，充分利用薪酬机制来调动全体人员的积极性。（2）优化考核指标体系。围绕上级公司要求、年度工作会报告、全面预算、对标指标、发展短板等设计业绩考核体系，突出重点、突出关键。建立岗位工作业绩考核评价机制，为员工薪酬分配及年度评先评优提供合理依据，通过考核拉开员工绩效差距，奖勤罚懒。3.2.3 重视人力资源开发，完善培训长效机制（1）制定五年教育培训规划，提高培训的系统性、规划性，避免重复培训，防止资源浪费。完善培训激励机制，引导鼓励员工再教育，对通过自主学习获取博士学位，高级职称、高级技师等高学历、高技术技能及考取公司紧缺资格证书（如律师、注册会计师）的人才和在全国、全省大赛获奖的优秀人才予以奖励，并给予晋升优先。（2）加强能力培训和实践锻炼。成立“能人工作室”“创新工作室”等，建立“师带徒”培训机制，搭建人才培养的平台。开展岗位素质测评，对达不到所在岗位要求或不能履行岗位职责的人员，实行待岗学习，拿待岗工资，促进干部职工加强学习，形成良好风气。3.3 增强采购项目管控力度（1）“多级审核”把好项目申报关。所有子公司计划上报到市...
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