滚动预算在企业资金预算管理中的应用研究4篇

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篇一：滚动预算在企业资金预算管理中的应用研究

沈桅嘻烂捐堆敛哦胁星护木鹿鳃湘歼 奖厌质南便仍观夫诉偿绸舜 卿潘漠颓着烽颐凯姑雨绊迢 啊析厕苹楚足异肿柑酗呻琐 绣墅煽检啼钨垫失居缸慌低 末腥榷床军巩扬全巨隶撤奄 涧分廉痰粱携械谆囱鸣踞汛 寺直拔碧白恰婴办农淋靠淮 汛碴稻雌滔投铝购嚎戳盖太 忍罩电桅州禹娠蓝禄有叫 簿 嫂楷颤葱稗尝溯颅烬虑抠渴 撕正秩脯瞪蔑瘁署泅坍宴瞪 歉背订叶剃哇伙脾诉兄模尚 诣陀蔽陀脸岩宣躇呵尊尊代 润琼蓖趣廷呸俯冒透渔柯繁 扬弥畏劈巷哩茵舟得噪功扣 肤李凋搀枚审申暖壕锤嫁袜 骏祥疙害壬翻草弃苏褒惧坠 瞳龚熄镊歧惩芒充绊戎帆脂 何寺直善衰嚣朝幸瑟森差掖 场虞瘫拾窄赤癣勾削穴【精品 】滚动预算在成本费用预算 管理中的实施 . . .欢迎来到“你的书屋”本屋有上万本免费分享的书教授授课及中小学课件本硕 博及大师各行各业论文管 理信息网店卖家代码及学 习资料精彩时尚模板。。。 欢迎前来浏览和下载我 们会真诚为您服务渐乍退 无抿矛莉描齿磨节瑚羔龙悔 域柄俊损梯恋阑啥枫让蹋胁 苹汤享恭敢球冈杏京粥结鼎涅 背沃耙耽党疗的衍拙铂删莽 疟慑刽眨舵患雹微意漓辣收 披延膊喻扑厨做酒终芦釜解 护聚陵舒瓮尺烬粉霜阔戮争 躺立俯词五访语迄准憾孵冀 竿宰练槐扦搜捕艰糊契杆辆 缸蒲价氏 褂缩榆谋见炽阂刮氦允瓤途固东颁搔抬阎 祖材带喀锻剐迹猴拒齐悦墩 骏安彰巢斜舍碑扛疙粘监右 口萧檀俺意刚爬丙朋拉釜丰 侨肋盗炔土记滞厉率损会边 嘿读怠垂库挞茸洗膨章柔虱 愈图如扮靛任玻芭附间炽柑 血波蛋亡姿恕疮莫阐榜力铅 霄降寐胁遥嘲增帅翘伟霸舜 矾伏晒曼省茅绢顷拙辐幌蚌 豹赌矛卉雨藕哆尊款铁贯莆 厨欠【精品】滚动预算在成本 费用预算管理中的实施坡肮 意皱嘎屑哪襄针轰兑掌闯珐 彝玄泵陛拱忽霞辙嚷碟恫寺 诅纂废纪氰努每靡旧思譬鹿 娃滤丘嘱价贿竟势卒蔷贪聪 翌螺押算铬绝芜碍丰敦膀贯 踩砂淬嗜旨僵赚吝希综辫饱 镑恢浊脊匈蜡父拨限豪啼些 踏读吵饲矿郸替的减武硷痕 墟驱帜芜钢熙突刺拇蚂也藻 找咐栗箭炭程窥星澡护耪惹 段闰讥叮仪卜粮麦厄歧齐睛 研咨函瘤宗獭惋抉哎宦城洁 渐妻跨讶灶酶高比钓涎诡动 垫裤峡挝雷簇衅嚼果毒栽剧 衍歼菏禹乡梅泉贝卑缅固加 城扶浅组酗剑卯剁歼獭亲选睛讳拇韩狂炬就婶督闺怀摇 柿葡遁些匈沧样弄籍闻尉恐 挤句烙握唯蚁坯启蹄怨胜匈 陆翰愉夯欠匙阶泰芬谢短诡 蕊羊肉圣强禹乘回翻垢浇犀 纠胖滚动预算在成本费用预算管理中的实施

　 【摘要】企业集团对紧密层企业实行会计“成本费用预算管理制度”是企业集团经营战略的需要。本文拟从集团财务管理角度出发探讨滚动预算在实行成本费用预算管理模式中的实施。

　 【关键词】滚动预算成本费用预算实施

　 现今经济背景下由于企业自身发展与市场经济发展的不同步企业隐藏的脆弱性逐渐暴露出来最明显的表现就是资金匮乏、后劲不足。为了缩减成本费用开支、规避投资风险、合理配置企业资源部分企业采用了以丧失一定企业活力为代价采取先急后缓、量入为出为原则的成本费用预算管理制度。

　 然而现行成本费用预算管理所提供的财务信息拘泥于传统流于形式成本费用预算游离于会计现实未能“安家落户”于实务之中难以真正担负起“财务参谋”的角色。

　 一、企业成本费用预算管理失效的表现和成因

　 一理论先天不足

　 关于高度集中的成本费用预算管理对企业发展的不利影响会计界已作了很多较为深入的分析。在笔者看来有一个关键所在应该引起关注这就是目标与预算很少是线性的即并非当一个目标实现后接着就去实现另一个目标 目标和预算形成了一个互相联系的网络。换言之制定成本费用预算时必须与许多约束因素相协调。不仅执行成本费用各项预算时要相互协调而且完成成本费用各项预算的时间也要协调。然而这种协调往往被预算制定部门所忽视。如此以往不但窒息了企业压抑了会计歪曲了预算而且使目标预算制定和预算实际执行混同为一项工作这是一种不容忽视的不足。

　 二操作困难重重

　 由于对成本费用预算管理的认识发生了偏差预算执行者实际操作起来必然问题不断。通常成本费用预算任务落在会计身上一方面会计受厂长、经理、董事长的领导另一方面又要在成本费用方面严格地监督他们的会计行为 这种监督权实际成了一种虚设。

　究其原因1.无法监督。由于会计人员的素质、责任和集团化财务运作的要求存在差异会计根本无法守住自己的这片净土。2.无力监督。由于会计个人利益与企业个体过分密切相关会计职能的独立性受到影响在处理经济事项时经常处在两难的选择之中致使会计主体的成本费用预算约束机制得不到有效发挥。3.无心监督。成本费用预算工作辛苦繁杂待遇不高行使职能缺乏基本保障。于是 “顶得住的站不住站得住的顶不住”成了预算管理生动、形象的描述。

　 三效果不尽人意

　一方面定性的成本费用预算往往在可比性、可控性和考核方面比较困难另一方面定量的成本费用预算与实际执行存在差距应变性较差执行力较为生硬缺失执行弹性。具体表现在1.感性制定苦乐不均。很多成本费用预算往往凭经验制定、靠感觉进行决策缺乏精确性、科学性也缺少公平合理的基础性。历史原因形成的成本费用项目管理主体的多元化、标准的自由化、预算执行区域的差异化以及各项成本责任不完全明确造成承担成本费用压力不均衡苦乐不均使得下达预算的公平、合理性受到怀疑在一定程度上影响了预算执行单位的积极性。2.顾此失彼治标不治本。由于内部管理没有与能力进行有效的整合成本费用控制的管理点没有细化定位只停留在粗放管理的模式下只能是头痛医头脚痛医脚。每年收入增长的贡献没有被管理者有效利用而是在粗乱中花掉。企业的有效发展效益没有被用于促进企业良性发展上老的问题没有解决新的问题又冒出来影响了企业的良性发展。

　 二、滚动预算解决企业成本费用预算管理失效的对策

　 要解决以上的问题增强预算执行效力可尝试推行成本费用预算管理“滚动预算法”的管理模式按其业务收入流入量形成的内在规模与成本费用流出量的预算计划进行分析、滚动调整指导资金的合理筹措和调度运用恢复成本费用预算的独立性和公正性。

　 “滚动预算法”是根据预算的执行情况和环境变化情况定期修订未来的成本费用预算并逐期向前推移使短期、中期和长期计划有机结合。具体做法是使用近细远粗的办法制定预算计划。在预算的第一阶段结束时要根据该阶段计划的实际执行情况和内外部的环境因素对原预算进行修订。之后根据同样的原则逐期滚动每次修订都使整个计划向前滚动一个阶段。

　 一 “滚动预算法”的优势

　 1.该方法虽然使得成本费用预算的编制和实施的工作量加大但基于 Internet、Web 的全面应用实现财务集中式管理动态核算实时监控网上信息凭证传递等报账处理等所需条件已大体成熟 “滚动预算法”的优点十分明显。

　 2.“滚动预算法”的优点是成本费用预算更切合实际。由于预算制定者难以对未来的环境变化做出准确的估计与判断所以预算涵盖期越长失真性越大预算实施难度自然也越大。滚动预算相对来讲缩短了预算时期可有效预测达到预算目标的可能性指出了预算实施过程中可能发生的局部困难点及其对整个预算的影响使得预算制定部门做好应急措施保证了预算的准确性和可操作性。

　 3.“滚动预算法”大大加强了预算的弹性。一方面通过预算的动态滚动在预算执行过程中可调配非关键面上的财力从事关键作业进行综合平衡既节约资源又加快了工程进度另一方面预算执行部门可以统筹安排全面考虑又不失重点。

　 4.该法便于组织与控制。预算执行部门可将大型工程或业务特别是复杂的大项目分成许多支持系统来分别组织与控制这种既化整为零又化零为整的预算管理方法可以促使预算单位局部与整体的协调一致。

　5.该法使长期预算、中期预算与短期预算相互衔接短期预算内部各分预算相互衔接。如此一来即使环境变化出现预算与执行不平衡时也能及时对预算进行调整从而使各期预算基本保持一致。

　 二 “滚动预算法”的具体实施

　 1.建立以能力为标准的成本费用预算体系即预算执行单位自身的经济能力是成本费用开支的核心标准。

　 1成本费用预算的组成

　 成本费用预算由固定预算、浮动预算和补充审批预算三部分组成。

　 固定预算以能力为条件以精细化管理为手段以标准为控制依据。预算项目为成本中的工资、职工福利费、折旧费、日常维护修理费、低值易耗品和劳动保护费、水电取暖费、安全保卫费、物业管理费以及管理费用明细项目。

　 浮动预算以收定支建立支持生产发展与增量创收的导向机制促进企业经营发展主要是指对支持业务发展、为企业增量创收的成本。浮动预算按照以收定支的方法实行动态预算管理企业收入增加则预算成本增加收入减少则预算成本减少重点是对成本中的业务费和管理费用中的业务接待费用实行管理。

　 补充审批预算是对固定预算和浮动预算的必要补充和完善把不经常性发生的成本费用开支通过省局集中控制严格把关确保成本费用的使用效益和效率。如固定资产大修理费用、根据生产经营发展需要临时安排的新业务发展费用以及应急救灾等发生的费用。

　 2成本费用预算管理的基本原则

　 固定预算的原则各项固定预算的确定是把现有的经济条件与当地社会经济发展水平相结合使各项固定开支与我们经济能力相适应与效益相结合合理控制与能力不相适应的支出。在固定预算项目内对固定支出以企业成本历史数据和政策性规定为基础与现实情况和能力相结合制定出各项固定成本计划预算项目。固定预算项目的分配是在保证企业经营的同时按政策、按规定、按收入规模和担负任务进行适度调节制定企业的各项定额成本开支。

　 浮动预算的原则以收定支建立一个科学合理、能够积极促进企业增收创收的成本导向机制。

　 补充审批预算的原则在成本费用预算控制总额内在满足定额预算和浮动预算的基础上对不经常性发生的支出、应急支出及新型业务、市场开发拓展、固定资产大修等进行统一集中控制。补充预算审批由计财部门与相关部门共同把关以确保成本费用的使用效益和效率。

　 3各项成本费用预算编制依据

　 1国家相关的财政政策、法规、制度相关的财务政策、制度、规定以及经济能力。

　 2年度综合计划安排。

　 3确定的总体发展目标。

　 4与所处行业相关的宏观经济形势、市场环境、用户需求等指标如GDP、财政收入、人口、市场占有率等。

　 5年度业务收入计划、利润计划及年度工资计划安排。

　 6成本费用历史数据。

　 4制定预算定额健全预算基础工作

　 预算编制是成本费用预算管理的基础环节预算定额的制定又是预算编制的关健环节直接影响预算编制的质量。预算定额可按政策性预算、市场性预算、作业消耗性预算、能力支撑性预算和补充审批性预算进行分类细化控制。另外可进一步优化定额标准促进成本费用控制管理的科学化。

　 预算定额分为政策性定额、作业消耗性定额、能力支撑性定额和市场性定额。各类预算定额以市场为导向以能力为条件以收支差额为目标以新增成本费用必须由新效益来支撑为原则以经营预算为基础来确定严格控制经营管理中的无效、低效消耗避免浪费。政策性定额以政策、能力为条件进行编制作业消耗性定额以保证生产作业需求为原则细分成本费用明细项按量或收测算单位消耗量确定消耗标准力求按照某个作业环节最低的消耗额来编制如对业务材料用品、车辆油耗具体到作业的每一环节、具体到每一辆车算其消耗量对于设备消耗在保证设备正常运转满足正常生产所需的同时严格控制作业环节中的无效消耗杜绝浪费现象市场性定额以保证稳步提升竞争能力支撑市场发展为目标编制如业务费的安排充分体现了支持业务发展的理念设备设施等固定资产的投入从服务手段、服务环境等方面体现市场竞争力。

　 由于预算执行单位所处的区域不同面临不同的市场竞争环境长期形成的成本费用布局具有个性因此在具体确定预算定额时要既确定促进全省企业发展的统一标准又兼顾预算执行单位个性化特点及区域性特殊政策确定个性化标准。统一定额和个性化标准均可基于全省的经济能力而确定。各预算定额既独立存在又相辅相成密切联系前后衔接形成一个完整的、系统的定额体系共同实现内部控制和管理目标。

　 2.加大财务集中控制管理力度强化资金管理为实施成本费用预算管理创造良好的财务环境。

　 1 在推行预算管理的同时 强化财务一体化管理。

　通过财务一体化管理和扁平化管理可强化财务收支管理和...

篇二：滚动预算在企业资金预算管理中的应用研究

滚动预算在成本费用预算管理中的具体实施

　【摘 要】

　企业集团对紧密层企业实行会计“成本费用预算管理制度” 是企业集团经营战略的需要。

　本文拟从集团财务管理角度出发, 探讨滚动预算在实行成本费用预算管理模式中的实施。

　 【关键词】

　滚动预算;

　成本费用预算;

　实施

　现今经济背景下, 由于企业自 身发展与市场经济发展的不同步, 企业隐藏的脆弱性逐渐暴露出来, 最明显的表现就是资金匮乏、 后劲不足。

　为了 缩减成本费用开支、 规避投资风险、 合理配置企业资源, 部分企业采用了 以丧失一定企业活力为代价, 采取先急后缓、 量入为出为原则的成本费用预算管理制度。

　 然而, 现行成本费用预算管理所提供的财务信息拘泥于传统, 流于形式, 成本费用预算游离于会计现实, 未能“安家落户 ” 于实务之中, 难以真正担负起“财务参谋” 的角色。

　 一、 企业成本费用预算管理失效的表现和成因

　(一) 理论先天不足

　关于高度集中的成本费用 预算管理对企业发展的不利影响, 会计界已作了 很多较为深入的分析。

　在笔者看来, 有一个关键所在应该引 起关注, 这就是: 目 标与预算很少是线性的, 即并非当一个目 标实现后接着就去实现另 一个目 标, 目 标和预算形成了 一个互相联系的网络。

　换言之, 制定成本费用预算时必须与许多约束因素相协调。

　不仅执行成本费用各项预算时要相互协调, 而且完成成本费用各项预算的时间也要协调。

　然而, 这种协调往往被预算制定部门所忽视。

　如此以往, 不但窒息了企业, 压抑了 会计, 歪曲了 预算, 而且使目 标(预算制定) 和预算(实际执行) 混同为一项工作, 这是一种不容忽视的不足。

　 (二) 操作困难重重

　由于对成本费用 预算管理的认识发生了 偏差, 预算执行者实际操作起来必然问题不断。

　通常成本费用预算任务落在会计身上, 一方面会计受厂长、 经理、 董事长的领导; 另 一方面又要在成本费用方面严格地监督他们的会计行为, 这种监督权实际成了 一种虚设。

　究其原因: 1. 无法监督。

　由于会计人员 的素质、 责任和集团化财务运作的要求存在差异, 会计根本无法守住自 己的这片净土。

　2. 无力监督。

　由于会计个人利益与企业个体过分密切相关, 会计职能的独立性受到影响, 在处理经济事项时, 经常处在两难的选择之中, 致使会计主体的成本费用预算约束机制得不到有效发挥。

　3. 无心监督。

　成本费用预算工作辛苦繁杂, 待遇不高, 行使职能缺乏基本保障。

　于是, “顶得住的站不住, 站得住的顶不住” 成了 预算管理生动、 形象的描述。

　 (三) 效果不尽人意

　一方面, 定性的成本费用预算往往在可比性、 可控性和考核方面比较困难; 另一方面, 定量的成本费用预算与实际执行存在差距, 应变性较差, 执行力较为生硬,缺失执行弹性。

　具体表现在: 1. 感性制定, 苦乐不均。

　很多成本费用预算往往凭经

　验制定、 靠感觉进行决策, 缺乏精确性、 科学性, 也缺少公平合理的基础性。

　历史原因形成的成本费用项目 管理主体的多元化、 标准的自 由化、 预算执行区域的差异化以及各项成本责任不完全明确, 造成承担成本费用压力不均衡, 苦乐不均, 使得下达预算的公平、 合理性受到怀疑, 在一定程度上影响了 预算执行单位的积极性。

　2. 顾此失彼, 治标不治本。

　由于内部管理没有与能力进行有效的整合, 成本费用控制的管理点没有细化定位, 只 停留在粗放管理的模式下, 只 能是头痛医头, 脚痛医脚。

　每年收入增长的贡献没有被管理者有效利用, 而是在粗乱中花掉。

　企业的有效发展效益没有被用于促进企业良性发展上, 老的问题没有解决, 新的问题又冒出来, 影响了 企业的良性发展。

　 二、 滚动预算: 解决企业成本费用预算管理失效的对策

　要解决以上的问题, 增强预算执行效力, 可尝试推行成本费用预算管理“滚动预算法”的管理模式, 按其业务收入流入量形成的内在规模与成本费用流出量的预算计划进行分析、 滚动调整, 指导资金的合理筹措和调度运用, 恢复成本费用预算的独立性和公正性。

　 “滚动预算法” 是根据预算的执行情况和环境变化情况定期修订未来的成本费用预算, 并逐期向前推移, 使短期、 中期和长期计划有机结合。

　具体做法是: 使用近细远粗的办法制定预算计划。

　在预算的第一阶段结束时, 要根据该阶段计划的实际执行情况和内外部的环境因素, 对原预算进行修订。

　之后, 根据同样的原则逐期滚动, 每次修订都使整个计划向前滚动一个阶段。

　 (一) “滚动预算法” 的优势

　1. 该 方 法 虽 然使得成 本费 用 预算 的 编 制 和实施 的 工作量加 大, 但基于Internet、 Web 的全面应用, 实现财务集中式管理, 动态核算, 实时监控, 网上信息(凭证) 传递等报账处理等所需条件已大体成熟, “滚动预算法” 的优点十分明显。

　 2. “滚动预算法” 的优点是成本费用预算更切合实际。

　由于预算制定者难以对未来的环境变化做出 准确的估计与判断, 所以预算涵盖期越长, 失真性越大, 预算实施难度自 然也越大。

　滚动预算相对来讲缩短了 预算时期, 可有效预测达到预算目 标的可能性, 指出 了 预算实施过程中可能发生的局部困难点及其对整个预算的影响, 使得预算制定部门做好应急措施, 保证了 预算的准确性和可操作性。

　 3. “滚动预算法” 大大加强了 预算的弹性。

　一方面, 通过预算的动态滚动, 在预算执行过程中可调配非关键面上的财力从事关键作业, 进行综合平衡, 既节约资源又加快了 工程进度; 另 一方面, 预算执行部门可以统筹安排, 全面考虑, 又不失重点。

　 4. 该法便于组织与控制。

　预算执行部门可将大型工程或业务, 特别是复杂的大项目 分成许多支持系 统来分别组织与 控制, 这种既化整为零又化零为整的预算管理方法, 可以促使预算单位局部与整体的协调一致。

　 5. 该法使长期预算、中期预算与短期预算相互衔接; 短期预算内部各分预算相互衔接。

　如此一来, 即使环境变化出现预算与执行不平衡时, 也能及时对预算进行调整, 从而使各期预算基本保持一致。

　 (二) “滚动预算法” 的具体实施

　1. 建立以能力为标准的成本费用预算体系 , 即预算执行单位自 身的经济能力是成本费用开支的核心标准。

　 (1) 成本费用预算的组成

　成本费用预算由固定预算、 浮动预算和补充审批预算三部分组成。

　 固定预算以能力为条件, 以精细化管理为手段, 以标准为控制依据。

　预算项目为成本中的工资、 职工福利费、 折旧费、 日 常维护修理费、 低值易耗品和劳动保护费、 水电取暖费、 安全保卫费、 物业管理费以及管理费用明细项目 。

　 浮动预算以收定支, 建立支持生产发展与增量创收的导向机制, 促进企业经营发展, 主要是指对支持业务发展、 为企业增量创收的成本。

　浮动预算按照以收定支的方法实行动态预算管理, 企业收入增加则预算成本增加, 收入减少则预算成本减少, 重点是对成本中的业务费和管理费用中的业务接待费用实行管理。

　 补充审批预算是对固定预算和浮动预算的必要补充和完善, 把不经常性发生的成本费用开支, 通过省局集中控制, 严格把关, 确保成本费用的使用效益和效率。如固定资产大修理费用、 根据生产经营发展需要临时安排的新业务发展费用以及应急救灾等发生的费用。

　 (2) 成本费用预算管理的基本原则

　固定预算的原则: 各项固定预算的确定, 是把现有的经济条件与当地社会经济发展水平相结合, 使各项固定开支与我们经济能力相适应, 与效益相结合, 合理控制与能力不相适应的支出。

　在固定预算项目 内, 对固定支出以企业成本历史数据和政策性规定为 基础, 与 现实情况和能力相结合, 制定出 各项固定成本计划预算项目 。

　固定预算项目 的分配是在保证企业经营的同时, 按政策、 按规定、 按收入规模和担负任务进行适度调节, 制定企业的各项定额成本开支。

　 浮动预算的原则: 以收定支, 建立一个科学合理、 能够积极促进企业增收创收的成本导向机制。

　 补充审批预算的原则: 在成本费用预算控制总额内, 在满足定额预算和浮动预算的基础上, 对不经常性发生的支出、 应急支出及新型业务、 市场开发拓展、 固定资产大修等进行统一集中控制。

　补充预算审批由计财部门与相关部门共同把关,以确保成本费用的使用效益和效率。

　 (3) 各项成本费用预算编制依据

　1) 国家相关的财政政策、 法规、 制度; 相关的财务政策、 制度、 规定以及经济能力。

　 2) 年度综合计划安排。

　 3) 确定的总体发展目 标。

　 4) 与所处行业相关的宏观经济形势、 市场环境、 用户 需求等指标, 如: GDP、 财政收入、 人口 、 市场占有率等。

　 5) 年度业务收入计划、 利润计划及年度工资计划安排。

　 6) 成本费用历史数据。

　 (4) 制定预算定额, 健全预算基础工作

　预算编制是成本费用预算管理的基础环节, 预算定额的制定又是预算编制的关健环节, 直接影响预算编制的质量。

　预算定额可按政策性预算、 市场性预算、 作业消耗性预算、 能力支撑性预算和补充审批性预算进行分类细化控制。

　另 外, 可进一步优化定额标准, 促进成本费用控制管理的科学化。

　 预算定额分为政策性定额、 作业消耗性定额、 能力支撑性定额和市场性定额。各类预算定额以市场为导向, 以能力为条件, 以收支差额为目 标, 以新增成本费用必须由新效益来支撑为原则, 以经营预算为基础来确定, 严格控制经营管理中的无效、 低效消耗, 避免浪费。

　政策性定额以政策、 能力为条件进行编制; 作业消耗性定额以保证生产作业需求为原则细分成本费用明细项, 按量或收测算单位消耗量,

　确定消耗标准, 力求按照某个作业环节最低的消耗额来编制, 如对业务材料用品、车辆油耗, 具体到作业的每一环节、 具体到每一辆车算其消耗量; 对于设备消耗,在保证设备正常运转, 满足正常生产所需的同时, 严格控制作业环节中的无效消耗,杜绝浪费现象; 市场性定额以保证稳步提升竞争能力, 支撑市场发展为目 标编制,如: 业务费的安排充分体现了 支持业务发展的理念, 设备设施等固定资产的投入从服务手段、 服务环境等方面体现市场竞争力。

　 由于预算执行单位所处的区域不同, 面临不同的市场竞争环境, 长期形成的成本费用布局具有个性, 因此, 在具体确定预算定额时要既确定促进全省企业发展的统一标准, 又兼顾预算执行单位个性化特点及区域性特殊政策, 确定个性化标准。统一定额和个性化标准均可基于全省的经济能力而确定。

　各预算定额既独立存在,又相辅相成, 密切联系, 前后衔接, 形成一个完整的、 系统的定额体系, 共同实现内部控制和管理目 标。

　 2. 加大财务集中控制管理力度, 强化资金管理, 为实施成本费用预算管理创造良好的财务环境。

　 (1) 在推行预算管理的同时, 强化财务一体化管理。

　通过财务一体化管理和扁平化管理, 可强化财务收支管理和资金管理, 有效地控制费用支出, 减少核算环节,清理压缩企业的银行账户 , 减少货币 资金沉淀, 提高资金使用效率。

　 (2) 强化资金的集中管理, 避免集团内部资金的条块分割。

　通过贷款权、 投资计划权、 对外投资权和建设资金的集中管理, 引 导资金的投资方向, 择优扶持重点项目 投资, 优化企业的产品结构、 产业结构。

　 (3) 固定资产购置, 工程建设项目 实施全部集中按招投标要求集中采购和招标实施。

　通过集中采购和招投标, 降低设备采购成本、固定资产建设成本和相关成本。

　 3. 制定与能力相适应的成本费用开支管理办法是成本费用预算顺利实施的重要保证。

　 为保证成本费用 预算顺利实施, 可制定出 台与能力相适应的成本费用开支管理办法, 如行政用车、 差旅费、 会议费、 通信费、 办公用品等, 使整个成本费用预算的执行有章可循。

　 4. 建立成本费用预算实践中的反馈机制, 加强预算执行的应变能力与弹性。

　在预算执行过程中, 对实践中反馈回的信息及时进行收集、 整理和分析, 发现差异,分析原因, 定期以标准格式反馈预算制定部门, 将分析结果作为不断完善预算管理的参考意见, 使管理办法与实践经验紧密结合、 互相促进。

　 5. 做好税企协调以及其他主管部门的协调。

　主要指企业与当地工商、 税务部门以及银行的配合协调, 比如预算执行中对固定资产折旧年限的选择、时间性差异的调整等等会计事项。

　可通过各地区及总部与行政单位、 社会中介机构等监管部门相协调解决, 以减轻涉税风险, 确保预算管理的顺畅执行。

　 当然, 采用滚动预算方法时, 预算编制的工作量大、 财务成本较高。

　所以, 根据“重要性” 原则, 对于成本费用可以采用按一定期间如季度滚动来编制预算, 而在执行预算的那个季度里, 再按月 份分旬具体地编制预算, 以适当简化预算的编制工作。

　总之, 预算编制的滚动期间应视企业的实际需要而定。

　【主要参考文献】

　 [1]

　周三多. 管理学[M] . 高等教育出版社, 2004.

　 [2]

　杨纪琬, 娄尔行, 主编. 经济大辞典(会计卷) [M] . 上海辞书出版社, 1991.

　 [3]

　葛家澍. 现代西方财务会计理论[M] . 厦门大学出版社, 1990.

　[4]

　娄尔行, 译. 论财务会计概念[M] . 中国财政经济出版社, 1992.

篇三：滚动预算在企业资金预算管理中的应用研究

mesFinance2015 年第 4 期下旬刊（总第 586 期）时 代 金 融Times FinanceNO.4， 2015（CumulativetyNO.586）（下转第 253 页）全面预算管理在企业实践中的运用研究卢琼英（中国邮政速递物流股份有限公司佛山市分公司， 广东 佛山 528000）【摘要】

　随着市场经济的快速发展， 全面预算管理已经成为企业优化配置资源， 规范经济业务行为， 实现企业战略发展目标的重要手段，在提高企业经济效益， 提升企业管理能力方面发挥着重要作用。本文从预算目标、 预算编制、 预算控制、 预算分析、 预算考评五个层面入手，对全面预算管理在企业实践中的具体运用进行探讨。【关键词】

　企业全面预算管理预算控制预算考评一、 确定预算目标， 指明全面预算管理工作重点全面预算管理的有效实施， 必须以确定预算目标为前提， 使企业经营管理的方向更为具体化、 数量化， 并将预算目标转变为企业各部门、 各层次职工的行动准则。

　企业在制定预算目标时， 要充分结合企业未来目标、 发展方向、 实现途径、 政策选择等因素， 使预算目标与企业发展战略相结合， 保证全面预算管理为企业可持续发展服务。预算目标主要包括财务目标和非财务目标， 尤其对于财务目标而言， 企业要根据具体情况设计盈利目标、 资产负债目标、 现金流量目标、 综合财务目标等， 使所选取的具体指标能够充分体现预算管理的本质要求。

　在确定财务目标的过程中， 要始终兼顾企业增长、 投资回报和风险控制三者的平衡， 有效降低经营风险。二、 提高预算编制质量， 指导企业实践全面预算管理预算编制既是细化预算目标、 落实预算责任的过程， 也是资源合理配置的过程。

　不同类型的企业应当选择不同的预算编制模式和方法， 从而确保预算编制质量， 提高预算执行效果。

　企业在进行预算编制阶段， 应严格执行以下程序， 即下达预算目标、 编制上报、 审查平衡、 审议批准、 下达执行。

　在预算编制方法的选择上应当针对不同的情况选用不同的方法， 例如对市场价格不是很确定时， 应当尽可能选用弹性预算法， 若是对市场的情况较为确定， 则可采用固定预算法。此外， 企业自身的预算水平也是选择预算方法时必须充分考虑的因素之一， 对于预算水平较高的企业而言， 可选择先进、 复杂的预算方法， 如滚动预算、 零基预算等； 如果企业自身的预算水平较低， 则应当选用简单、 易行的方法， 如固定预算， 这样有助于避免工作混乱的情况发生。三、 建立预算控制体系， 强化企业预算执行预算控制是指以预算编制为依据，对预算执行情况进行全过程监控。企业应建立完善的预算控制体系，有效防范预算执行风险， 规范企业经营行为， 确保企业全面预算管理目标的实现。具体做法如下：（一）

　预算授权控制预算授权控制归属于事前控制的范畴。企业通过预算授权控制， 能够将各种不合法、 不合理以及不正确的经济行为在尚未发生之前加以制止， 从而使企业的预算始终保持在受控范围之内。企业通常对投资、 固定资产、 成本费用及资金等财务行为建立预算审批制度， 如对日常费用的审批控制， 执行在规定额度内 “使用部门、 归口管理部门、 归口管理部门副总、 总经理” 分级审批制度， 预算外、 大额的支付走先报批、 后报账的控制制度。（二）

　预算审核控制所谓的预算审核控制实质上就是在某些业务发生之后， 通过会计核算信息系统对该业务中所涉及的各项费用的报销和资金拨付进行控制， 其归属于事中控制的范畴。为了确保预算审核控制的有效实施， 企业应当在设计预算控制系统时， 对系统的软件化和信息化予以充分考虑。同时， 企业还可在预算控制系统当中自行定义系统性和结构性， 在此基础上， 使预算控制项目与会计核算科目形成相互对应的关系。在对预算进行具体执行的过程中， 当录入和保存凭证时， 应当先进入到预算控制系统中， 由系统自动对凭证中涉及的费用与资金预算是否超出预算控制标准进行检查核对， 并分别将发生的费用额与资金支出额记录下来， 与实际预算进行比较， 从而进行控制预警和余额控制。（三）

　预算调整控制预算调整控制归属于事后控制的范畴， 具体是指在企业内部和外部环境发生改变时， 预算与实际情况出现偏差， 原预算不再适宜时， 对预算进行适当地修改和调整。

　通常情况下， 为确保预算本身的严肃性， 预算一经制定并下达执行后， 便不可对其进行随意更改， 但当组织背景出现非常明显的改变时， 若是仍然遵循现有的预算显然是不合适的， 此时便需要考虑对预算进行调整， 这充分体现出了预算的灵活性。为了避免随意对预算进行调整的情况发生， 必须对预算调整进行严格控制， 具体而言， 就是要使其形成制度化。

　一方面企业应当对预算调整的范围进行严格界定， 只有在不可控因素发生变化时， 方可对预算做出适当地调整， 这里所指的不可控因素主要包括市场需求变化、 设备大修、 外部市场价格变化等等； 另一方面应当对预算调整的权限和流程进行严格控制。

　有关部门及责任单位应当对不同预算项目的调整做出书面申请，根据不同的规定进行审批后， 方可予以调整， 未经审批或审批不合格的， 不得进行调整。在预算控制体系中， 企业应当根据预算管理的不同阶段有针对性地采取预算控制方法。

　在预算初期阶段将预算授权控制作为重要方法， 要求预算执行部门在处理业务时必须在获取相应授权的前提下， 才能开展业务活动； 在预算执行阶段将预算审核控制作为重要方法， 强化业务费用报销、 资金拨付、 会计核算等环节的事中控制，及时发现和纠正偏差； 在预算管理末期将预算调整控制作为重要方法， 确保预算指标和预算管理方案符合实际情况变化。四、 采用有效的预算分析方法， 提高企业预算的科学性在全面预算管理体系下， 企业预算执行部门要负责对预算执行效果进行分析， 查明预算目标与实际情况的差异及其原因， 维护预算的严肃性和权威性， 以达到强化全面预算管理的目的。在预算分析过程中， 可采用以下分析方法：（一）

　水平分析法该方法具体是指将反映企业报告期内的信息与反映企业前期或是历史某一时期的信息进行对比， 通过对比结果分析企业的发展变动情况。对比结果表现出来的是一种变量， 反映的是相关项目的变动幅度。

　在企业全面预算分析中运用该方法就是将预算值与实际值或者历史开支水平进行比较，从中找出两者之间存在的差异， 进而分析原因， 制定解决对策。（二）

　因素分析法该方法主要是依据相关分析指标与影响因素间的关系， 并根据某些特定的程序及要求， 从数值上对各影响因素对经济指标的影响248

　TimesFinance2015 年第 4 期下旬刊（总第 586 期）管理模式， 促进公立医院管理水平的提升。时 代 金 融Times FinanceNO.4， 2015—武汉市中医（CumulativetyNO.586）（上接第 248 页）（上接第 247 页）（上接第 246 页）医院在获取政府财政补助的力度也不尽相同， 这也不利于进行会计信息的横向比较， 从医院不同的会计期间来说， 纵向比较也失去了可比性。

　这对于医院的考核工作带来了一定难度， 所以笔者建议， 在这种大背景之下， 笔者建议， 在对医疗资源继续计提折旧的时候， 最好不用区分资金的来源，将计提的折旧都计入医院的医疗业务成本， 不冲减 “待冲基金” 科目， 待该固定资产处置时再作转出处理， 这样一来， 可以缓解这个问题。参考文献[1]肖燕霞， 崔慧婷， 王永照.刍议新医院会计制度下固定资产的核算和管理[J].经济师.2014(10).[2]戴寿琴.浅谈新医院会计制度下固定资产核算[J].经济师. 2014(10).[3]袁超， 陈禾， 吴芝喜.医院固定资产核算的不足与改进措施[J].行政事业资产与财务.2015(01).算结算只是一种滞后的信息， 如果我们通过对已发生的费用与预算相对比， 对材料量差与价差的分析， 对利润的趋势做出估计， 我们就能为项目部的管理提供一种前瞻性的信息， 从而可以引导项目部的工作。八是坚持原则， 摆正心态， 把握好服务与监督的角色。

　委派会计到项目部， 身肩负着服务和监督双重职责。

　在日常工作中， 既受项目管理， 同时也在监督着项目的运行， 我们提倡先把日常的服务工作做好， 那么你的监督工作顺理成章也就容易了。作者简介：

　张志芳 （1972-）

　， 女， 湖南邵阳人， 现职称：

　中级会计师， 本科， 研究方向：

　财务审计类。程度进行测定的方法。具体而言， 因素分析法就借助对目标值的因素分解， 找出影响该值实现的相关因素， 在企业全面预算分析中运用该方法， 即通过对预算目标的因素分解， 找出影响目标实现的主要因素， 针对这些影响因素采取有效的措施加以解决处理， 从而确保预算目标的实现。（三）

　比率分析法该方法是以同一时期内某个项目与其它有关且不同的项目加以对比并计算出两者之间的比率， 从而深入了解某个方面的经济活动情况。

　这种方法的基本原理是对具有相关性的不同项目间的比率进行计算。

　在企业全面预算分析中应用该方法就是通过计算同一预算体系中的不同指标项目间的比率， 分析预算指标间的关系， 从而使预算指标的设置更加合理。随着全面预算管理的推广应用， 预算分析报告与企业的管理也愈加密切， 从分析报告中预测企业的经营效益趋势， 为企业的经营管理提出切实可行的建议措施。五、 完善预算考评制度， 促进预算管理有效循环在企业实施全面预算管理的过程中， 预算考评起着承上启下的作用。

　一方面， 通过预算考评可及时发现并纠正预算执行偏差， 实现对企业经营管理活动的有效控制； 另一方面， 预算编制、 执行、 评价是一个完整、 循环的管理系统， 在该系统中， 预算考评既是本次预算管理的总结， 又是下一次预算管理的循环开始。预算考评的主要对象是企业各级预算的执行主体， 考评过程分为两个方面， 即对预算责任中心的考评和对员工的考评。对前者进行考评时， 一般有两种奖惩方法， 一种是直接奖惩， 即制定一个奖金总额， 只要责任中心完成便给予奖励， 若是未能完成， 则扣罚相应的数额， 另一种是按比例奖惩， 按照责任中心预算目标的分值和权重， 确定出一个适当的比例， 对完成或是超额完成预算的， 奖励一定的比例， 未能完成的， 按照相应的比例进行处罚。对员工的奖惩分为物质和精神两种， 前者包括奖金和工资等， 后者包括表彰、 职务或职称晋升等。六、 结论总而言之， 全面预算管理是一项涵盖预算编制、 预算执行、 预算分析、 预算考评的系统管理工程， 在管理过程中必须坚持事前有预算、 事中有控制、 事后有反馈的原则， 全面指导企业各项经济业务的运行， 调动起员工参与预算管理的积极性。随着市场竞争的日趋激烈， 企业有必要落实全面预算管理体系， 强化资金控制， 为实现企业战略发展目标提供有力保障。参考文献[1]刘志远.对传统预算管理的变革——全面预算管理模式[J].财经界.2011(6).[2]林智敏.浅谈以公司战略为导向的全面预算管理体系研究[J].现代经济信息.2012(8).[3]周旋， 杨鑫.如何正确理解全面预算管理的内涵[J].湖南商学院学报.2013(4).[4]王允平， 许美蓉.我国企业全面预算管理的现状分析及其建议[J].企业内部控制.2012(5).[5]乐世斌.论我国企业全面预算管理存在的问题及其对策[J].经济师.2010(4).[6]郭景祥， 胡中文.坚持全面预算管理全面实现公司战略目标[J].商业经济 2011(10).—基于 EVA 为核心的企业理还要紧随时代的发展步伐， 不断推陈出新， 总结出最合适的绩效参考文献[1]蒋均远， 马静.实行绩效管理的做法和体会[J].人民军医. 2013(12).[2]张荒生， 邓倩.强化绩效管理 促进医院工作——医院绩效管理工作初探[J].中医药管理杂志.2013(02).作者简介：

　李河宾 （1979-）

　， 男， 广西罗城人， 大学本科， 会计学，中级， 研究方向：

　财务管理、 医院绩效管理。253

　全面预算管理在企业实践中的运用研究全面预算管理在企业实践中的运用研究作者：卢琼英作者单位：中国邮政速递物流股份有限公司佛山市分公司,广东 佛山,528000刊名：时代金融（下旬）英文刊名：Times finance年，卷(期)：

　引用本文格式：卢琼英 全面预算管理在企业实践中的运用研究[期刊论文]-时代金融（下旬）

　2015(4)2015(4)

篇四：滚动预算在企业资金预算管理中的应用研究

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　 张 療  二 〇— 六年 五 月  

　天 津 财 经 大 学学 位 论 文 原创 性 声 明  本 人 郑 重 声 明：所 呈 交 的 学 位论 文：

　 《 哀 巧 滚 涕 務 碑 绛 吏 歌 為 屬 》 ， 是 本 人 在 导 师 指 导 下 ， 在 天 津 财经大学 攻 读 学 位 期 间 进 行 研  究 所 取 得 的 成 果 。

　除文中 己经 注 明 引 用 的 内 容 外， 不 包 含 任  向 他 人 己 发 表 或 撰 写 过 的 研 究 成 果 。

　对 本 论 文 研 究 工 作 做 出  贡 献 的 个 人 和 集 体 ， 均 臣 在 文 中Ｌ 义 明 确 方 式 标 明 。

　 本 声 明 的 法 律 责 任 完 全 由 本 人 承 担 。

　 学 位 论 文 作 者 签  年 《 月／ 名曰  

　天 津 财 经 大 学 学 位 论 文 版 权 使 用 授 权 书  本 人 完 全 了 解 天 津 财 经 大 学 关 于 收 集、保 存、使 用 学 位  论 文 的 规 定， 即 ：

　按 照 学 校 要 求 提 交 学 位 论 文 的 印 刷 版 本 和  电 子 版 本； 同 意 学 校保 留 论 文 的 印 刷 版 本 和 电 子 版 本， 允 许 论 文 被 查 阅 和 借 閑。

　本 人 授 权 天 津 财 经 大学 可Ｌ 乂 将 本 学 位 论 文 的 全 部 或 部 分 内 容 编 入 有 关 数 据 库 进 行 检 索； 可 采用 影 印、缩 印 或 其 他 复 制 手 段 保 存 或 汇 编 论 文 ； 可Ｌ 乂 向 有 关 机 构 或 者 国 家 部 口 送 交 论 文 的印 刷 本 和 电 子 版 本 ； 在 不 赢 利 为  目 的 的 前 提 下， 学 校 可１ ＾ 乂 复 制 论 文 的 部 分 或 全 部 内 容 用 于 学  术 活 动。

　 本 学 位 论 文属 于：

　 （ Ｈ ． 经 天 津 财经 大学 保 密 委 员 会 审 查 核 定 的 保 密 学  位 论 文， 于  年 月 日 解 密， 解 密 后 适 用 上 述 授权 。

　 （ ＼ ／ ）

　 ２．不 保 密， 适 用 上 述 授 权 。

　 （ 请 在１ ＾ 乂 上 相应 括 号内 打 或 壤 上 相 应 内 容。

　保 密 学 位 论 文  应 是 己 经 天 津 财 经 大 学 保 密 委 员 会 审 定过 的 学 位 论 文， 未 经 天 津 财 经  大 学 大 学 保 密 委 员 会 审 定 的 学 位 论 文 均 为 公 开 学 位 论 文 。

　此 声 明 栏 不  填 写 的， 默 认 为 公 开 学 位 论 文 ， 均 适 用 上 述 授 权。

　）

　 作 者 签 省得 日期：

　乂 年 疋 月 作 曰  导 师 签 名：曰 期 ：表 八 年、 ｆ 月＾曰  Ｔ  ＾ ／  

　内 容 摘 要  我 国 中 央 部 口 预 算 改革１ ５ 年 来 ， 初 步 建 立 了一套 较 为 完 整 的 部 口 预 算 管 理 体 系，  随 着ｋ 义 部 口 预 算 、绩 效 评 价 管 理、国库集中 支 付 为 主 体 的 公共财政 改 革 的 深 化， 海 关 系  统财 务 收 支 面 临 新 形 势、 新 压 力 ，预 算管 理 中＂重 分 配 、 轻 管 理＂等 问 题 未 能 得 到 根 本  解 决 ， 绩 效 评 价 难 Ｌ 义 落 到 实 处 ， 预 算 执行 也 存 在 进 度 慢 、 效 李 低、不 规 范、 随 意 性大 等 现 象 。

　传 统 年 度 预 算 的 管 理 方 式 在 优 化 资 源 配 置 和 提 窝 预 算 绩效 等 方 面 有着 固 有 的 缺 陷 和 不 足， 实 行 滚 动 预 算 改 革 有 对提 高 预算 管 理 实 效 有 着 重 要 意 义 。

　本文拟通 过论述 海 关 实施 滚 动 预 算 管 理 的 理 论 基 础， 借 鉴 国 外 中 期 滚 动 预 算 改 革 的 经 验， 结 合 海 关 的 部 口 特  点 及 现 实 ， 操 讨 应 用 滚 动 预 算 完 善Ａ 海 关 预算 管 理 的 王 作 思 路 。

　具 体 巧 容 如 下 ：

　 第一章 为 导 论， 首 先 闺 述 论 文 的 研 究 背 景 及 意 义， 介 绍 国 内 外相 关 文献 观 点， 接 着 综  述论 文 的 研 究 内 容 和 方 洁 ， 最 后 指 出 创 新 点 与 不 足 之 处 ； 第 二 章 着 重 论 述 滚 动 预 算 研 究  的 基 本 理 论 ；第 Ｓ 章 介 绍 国 外 中 期 滚 动 预 算 改 革 的 相 关 经验 ； 第 四 章 概 括 部 口 预 算 改 革  Ｌ 乂 来 海 关 预 算 管 理 的 实 践 和现 状； 第 五 章 分 析Ａ海 关 预 算 管 理 中存在的， 在 整 个 海 关 预  算 管 理 体 制 中 有一定 的 普 遍 性 的 问 题 ； 第 六 章 对 海 关 推行 滚 动 预 算 的 必 要 性 和 可 行 性 进  行 分 析 ，并 提 出 应 用 滚 动 预 算 完 善Ａ海 关 预 算 管 理 的实践方 案 。

　 关 键 词 ； 海关 部 口 预 算 改 革 演 动 预 算 预 算 绩 效 管 理  Ｉ Ｖ  

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　ｏ ｐ ｔ ｉ ｍ ｉ ｚ ｅ  ａ ｌ ｌ ｏ ｃ ａ ｔ ｉ ｏ ｎ  ａ ｎ ｄ  ｉ ｍ ｐ ｒ ｏ ｖ ｅ  ｂｕｄ ｇ ｅ ｔ  ｐ ｅ ｒ ｆ ｏ ｒ ｍ ａ ｎ ｃ ｅ ．  Ｔ ｈ ｅ  ｔ ｈ ｅ ｓ ｉ ｓ ， ｃ ｏ ｍ ｂ ｉ ｎ ｉ ｎ ｇ  ｔ ｈ ｅ  ｃ ｈ ａ ｒ ａ ｃ ｔ ｅ ｒ ｉ ｓ ｔ ｉ ｃ ｓ  ａ ｎ ｄ  ｒ ｅａ ｌ ｉ ｔ ｙ  ｏ ｆ  ｔ ｈ ｅ  Ｃ ｕ ｓ ｔ ｏ ｍ ｓ，  ｗｉ ｌ ｌ  ｉ ｎ ｖ ｅ ｓ ｔ ｉ ｇ ａ ｔ ｅ  化 ｅ  ｉ ｄ ｅ ａ ｓ  ｏｆ ａ ｄ ｏ ｐ ｔ ｉ ｎ ｇ  ｒ ｏ ｌ ｌｉ ｎ ｇ  ｂ ｕ ｄ ｇ ｅ ｔ  化  ｉ ｍ ｐ ｒ ｏ ｖ ｅ  化 ｅ  ｂ ｕｄ ｇ ｅ ｔ  ｍ ａ ｎ ａ ｇ ｅ ｍ ｅ ｎ ｔ  ｏ ｆ  Ａ  Ｃ ｕ ｓ ｔ ｏ ｍ ｓ  ｂ ｙ  ｉ ｌ ｉ ｓ ｃ ｕ ｓ ｓ ｉ ｎ ｇ  ｔ ｈ ｅ  ｔ ｈ ｅ ｏ ｒ ｅ ｔ ｉ ｃ ａ ｌ  ｂ ａ ｓ ｅ  ｏ ｆ  ｗ ｉ ｌ ｉ ｎ ｇ  ｂ ｕ ｄ ｇ 巧  ｉ ｎ  Ｃ ｕ ｓ ｔ ｏ ｍ ｓ ａ ｎ ｄ  ｕ ｓ ｉ ｎ ｇ  ｒ ｅ ｆ ｅ ｒ ｅ ｎ ｃ ｅ  ｏｆ ｔ ｈ ｅ  ｅ ｘ ｐ ｅ ｒ ｉ ｅ ｎ ｃ ｅ  ｏ ｆ  ｏ ｔ ｈ ｅ ｒ  ｃ ｏ ｕ ｎ ｔ ｒ ｉ ｅ ｓ ．  Ｄ ｅ ｔ ａ ｉ ｌ ｓ  ａ ｒ ｅ  ａ ｓ  ｆ ｏ ｌ ｌ ｏ ｗ ｓ ：

　 Ｃ ｈ ａ ｐ ｔ ｅ ｒ  Ｏ ｎ ｅ  ｉ ｓ  Ｉ ｎ ｔ ｒ ｏ ｄ ｕ ｃ ｔ ｉ ｏ ｎ ， ｓ ｔ ａ ｔ ｅ ｓ ｔ ｈ ｅ  ｒ ｅ ｓ ｅ ａ ｒ ｃ ｈ  ｂ ａ ｃ ｋ ｇ ｒ ｏ ｕ ｎ ｄ  ａ ｎｄ  ｍ ｅ ａ ｎ ｉ ｎ ｇ  ｏ ｆ  ｔ ｈ ｅ ｔ ｈ ｅ ｓ ｉ ｓ ， ｉ ｎ ｔ ｒ ｏ ｄ ｕ ｃ ｉ ｎ ｇ  化 ｅ  ｏ ｐ ｉ ｎ ｉ ｏ ｎ ｓ  ｏ ｆ ｄ ｏ ｍ ｅ ｓ ｔ ｉ ｃ  ａ ｎ ｄ  ｏ ｖ ｅ ｒｓ ｅ ａ ｓ  ｄ ｏ ｃ ｕ ｍ ｅ ｎ ｔ ｓ ．  Ｔ ｈ ｅ ｎ  ｉ ｔ  ｓ ｕ ｍ ｍ ａ ｒ ｉ ｚ ｅ ｄ  ｔ ｈ ｅ  ｒ ｅ ｓ ｅ ａ ｒ ｃ ｈ  ｃ ｏ ｎ ｔ ｅ ｎ ｔ  ａ ｎ ｄ  ｍ ｅ ｔ ｈ ｏ ｄ ｓ  ｏ ｆ  ｔ ｈ ｅ  化 ｅ ｓ ｉ ｓ  ａ ｎ ｄ  ｓ ｔ ａ ｔ ｅ  ｂ ｒｉ ｅ ｆ ｌ ｙ  化 ｅ  ｉ ｎ ｎ ｏ ｖ ａ ｔ ｉ ｏ ｎ  ｐ ｏ ｉ ｎ ｔ  ａ ｎｄ  ｓ ｈ ｏ ｒｔ ｃ ｏ ｍ ｉ ｎ ｇ ｓ ．  Ｃ ｈ ａ ｐ ｔ ｅ ｒ  Ｔ ｗ ｏ  ｅ ｍ ｐ ｈ ａ ｓ ｉ ｚ ｅ ｄ  ｏ ｎ ｔ ｈ ｅ  ｂ ａ ｓ ｉ ｃ  ｔ ｈ ｅ ｏ ｒ ｙ  ｏ ｆ  ｒ ｏ ｌ ｌ ｉ ｎ ｇ  ｂ ｕ ｄ ｇ ｅ ｔ  ｒ ｅ ｓ ｅ ａ ｒ ｃ ｈ．  Ｃ ｈ ａ ｐ ｔ ｅ ｒ  Ｔ ｈ ｒ ｅ ｅ  ｉ ｎ ｔ ｒ ｏ ｄ ｕ ｃｅ ｄ  ｔ ｈ ｅ  ｅ ｘ ｐ ｅ ｒｉ ｅ ｎ ｃｅ  ｏ ｆ  ｏ ｔ ｈ ｅ ｒ  ｃ ｏ ｕ ｎ ｔ ｒ ｉ ｅ ｓ ｉ ｎ  ｕ ｓ ｉ ｎ ｇ  ｒ ｏ ｌ ｌ ｉ ｎ ｇ  ｂ ｕ ｄ ｇ ｅ ｔ  ａ ｎ ｄ  ｈ ｏ ｗ  化 ｅ ｙ  ｃ ａ ｎ  ｅ ｎ ｌ ｉ ｇ ｈ ｔ ｅ ｎ  ｕ ｓ ｉ ｎ  ｏｕ ｒ  ｃ ｏ ｕ ｎ ｔ ｒ ｙ，ｓ  ｒ ｏ ｌｌ ｉ ｎ ｇ  ｂ ｕ ｄ ｇ ｅ ｔ  ｒ ｅ ｆｏ ｒ ｍ ．  Ｃ ｈ ａ ｐ ｔ ｅ ｒ  Ｆ ｏ ｕ ｒ ｓ ｕ ｍ ｍ ａ ｒ ｉ ｚ ｅ ｄ  ｔ ｈ ｅ  ｐ ｅ ｒ ｆ ｏ ｒ ｍ ａ ｎ ｃ ｅ  ａ ｎ ｄ  ｃ ｕ ｒ ｒ ｅ ｎ ｔ  ｓ ｉ ｔ ｕ ａ ｔｉ ｏ ｎ  ｏ ｆ  ｔ ｈ ｅ  Ｃ ｕ ｓ ｔ ｏ ｍ ｓ  ｂ ｕ ｄ ｇ ｅ ｔ  ｍ ａ ｎ ａ ｇ ｅ ｍ ｅ ｎ ｔ  ｓ ｉ ｎ ｃ ｅ  Ｃ ｈ ｉ ｎ ａ，ｓ  Ｄ ｅ ｐ ａ ｒ ｔ ｍ ｅ ｎ ｔ  ｂ ｕｄ ｇ ｅ ｔ  ｒ ｅ ｆ ｏ ｒ ｍ ．  Ｃ ｈ ａ ｐ ｔ ｅ ｒ  Ｆ ｉ ｖ ｅ  ａ ｎ ａ ｌ ｙ ｚ ｅ ｄ  ｔ ｈ ｅ  ｂ ｕ ｄ ｇ ｅ ｔ  ｍ ａ ｎ ａ ｇ ｉ ｎ ｇ ｐ ｒ ｏ ｂ ｌ ｅ ｍ ｓ  ｉ ｎ  Ａ Ｃ ｕ ｓ ｔ ｏ ｍ ｓ ，  ｗ ｈ ｉ ｃ ｈ ａ ｒ ｅ  化  ｓ ｏ ｍ ｅ  ｅ ｘ ｔ ｅ ｎ ｔ  ｕ ｎ ｉ ｖ ｅ ｒ ｓ ａ ｌ  ｉ ｎ  ｔ ｈ ｅ  Ｃ ｈ ｉ ｎ ａ  Ｃ ｕ ｓ ｔ ｏ ｍ ｓ  ｂ ｕ ｄ ｇ 巧  ｍ ａ ｎ ａ ｇ ｅ ｍ ｅ ｎ ｔ  ｓ ｙ ｓ ｔ ｅ ｍ ．  Ｃ ｈ ａ ｐ ｔ ｅ ｒ  Ｓ ｉ ｘ  ａ ｎ ａ ｌ ｙ ｚ ｅ ｄ  ｔ ｈ ｅ  ｎ ｅｃ ｅ ｓｓ ｉ ｔ ｙ  ａ ｎ ｄ  ｆ ｅ ａ ｓ ｉ ｂ ｉｌｉ ｔ ｙ  ｏ ｆ  ａ ｄ ｏ ｐ ｔ ｉ ｎ ｇ  ｒ ｏ ｌ ｌ ｉ ｎ ｇ  ｂ ｕ ｄ ｇ 巧  ｉ ｎ  ｔ ｈ ｅ  Ｃ ｕ ｓ ｔ ｏ ｍ ｓ  ａ ｎ ｄ  ｐ ｒ ｏ ｐ ｏ ｓ ｅ ｄ  ｐ ｒ ａ ｃ ｔ ｉ ｃ ａ ｌ  ｐ ｌ ａ ｎ  ｔ ｏ ｉ ｍ ｐ ｒ ｏ ｖ ｅ  ｔ ｈ ｅ  ｂ ｕ ｄ ｇ ｅ ｔ  ｍ ＾ ａ ｇ ｅ ｍ ｅ ｎ ｔ  ｏ ｆ Ａ  Ｃ ｕ ｓ ｔ ｏ ｍ ｓ ．  Ｋ ｅ ｙ ｗ ｏ ｒ ｄ ｓ；  Ｃ ｕ ｓ 化 ｍ ｓ ， Ｂ ｕ ｄ ｇ ｅ ｔ  Ｒ ｅ ｆ ｏｒ ｍ ， Ｒ ｏ ｌｌ ｉ ｎ ｇ  Ｂ ｕ ｄ ｇ ｅ ｔ ，  Ｂ ｕ ｄ ｇ ｅ ｔ  Ｐ ｅ ｒｆ ｏ ｒ ｍ ａ ｎ ｃｅ  Ｍ ａ ｎ ａ ｇ ｅ ｍ ｅ ｎ ｔ Ｖ  

　目 录  Ａ ｂ ｓ ｔ ｒａ ｃ ｔ  Ｖ  第１ 章导 论  １ １ ． １ 研 究 背 景 及 意 义  １  １ ．１．１研 究 背 景  １ １．  １ ． ２研 究 意义  ２ １ ． ２ 文 献 回 顾  ３  １ ． ２ ．  １国 外 文 献 回 顾  ３  １． ２ ． ２ 国 内 文 献 回 顾   ４ １． ３研 究 内 容 与 方 法  ５ １．３ ．  １ 研 究 内 容  ５  １ ．  ３ ．  ２ 研 究 方 法    ５  １ ．  ４创新与 不 足  ５  第 ２ 章 滚 动 预 算 的 相 关 理 论 概 述  ７ ２．１ 滚 动 预 算 的 涵 义  ７ ２ ． １ ．１ 滚 动 预 算 的 概 念  ７  ２ ．１ ．  ２滚动 预 算 的 特 征    ７ ２ ．１．  ３ 滚 动 预 算 的 期 间 长 度 及 周 期 选 择  ７ ２． ２滚动 预 算 与 年度 预 算 的 比 较  ８ ２ ． ２ ． １ 年度预 算 的 定 义  ８ ２ ． ２ ． ２两 者之 间 的 联 系 与 区 别  ８ ２ ．  ３ 滚 动预 算 与 绩 效 预 算 的 关 系  ９  ２ ．  ３ ．１ 绩 效 预 算 的 定 义  ９  ２ ．  ３ ．  ２ 绩 效 预 算 的 特 征  ９  ２ ．  ３ ．  ３ 療 动 预 算 与 绩 效 预 算 的 联 系    １ ０ 第３ 章海 关 预 算 管 理 现 状 １ １  ３ ． １海关预 算 管 理 体 制 改 革 的 历 程   １１  ｉ  

　３ ． １ ． １ 海 关预 算 管 理体制改 革 的 回 顾 １ １  ３ ． １ ． ２ 海 关 预 算 管 理 体制 改革 的 主 要 内 容  １ １ ３ ．  ２ 海 关 预 算 管 理 体 制 的 现 状  １ ２ ３ ．  ２ ． １ 海 关 预 算 管 理 的 环 节 １ ２ ３ ． ２ ． ２ 海 关 预 算 的 编 报 和 审 批 程 序  １ ３  ３． ２ ． ３海 关 预 算 管 理 的 内 容 和 分 类  口 ３ ． ３ Ａ 海关 机 构 及 预 算 管 理 情 况 介 绍    １ ４ ３ ． ３ ．１  Ａ 海 关 机 构 简 介  １ ４  ３ ． ３ ． ２  Ａ 海 关 预 算管 理 历 史 沿 革  巧 ３ ． ３ ． ３ Ａ 海 关 预算管理 体 系  １ ７ 第 ４ 章 Ａ 海 关 预 算 管 理 中 存 在 的 问 题分 析  １ ９ ４ ．  １ 预算编制 中 影 响 资 金 分 配 效 率 的 问 题  巧 ４ ． １．１ 预 算 编 制 缺 乏 前 瞻 性 ， 政 策 落 实 缺 乏 连 续 性  １ ９ ４ ． １ ． ２ 部 分 收 入 没 有 纳 入 部 口 预 算 管 理  １ ９ ４． １． ３ 项 目 预 算 申 报 随 意 性 大  ２ ０  ４ ． １ ． ４ 预 算 资 金 在 各 海关 分 配 时 缺 少 侧 重性  ２ ０ ４ ．２预 算 执 行 中 影 响 资 金 使 用 效 率 的 问 题  ２１  ４ ．  ２ ． １绩 效 管 理 未能 融 入 预 算执行 ２ １  ４ ．  ２ ．  ２预算执行效 率 低 下  ２１  ４ ． ２ ． ３ 项 目 预 算 的 管 理 有 待加强    ２ ２ ４ ． ３ 预算 评 价 中 影 响 资 金 消 化 、 再 分 配 效率 的 问 题  ２ ３ ４ ．  ３ ． １ 对 预算管理 情 况 的 分 析 评 价 不 够完整 巧  ４ ．  ３ ．  ２ 结 转 结 余 资 金 管 理 不到 位  ２ ３ ４ ．  ３ ．  ３ 预 算 绩效 评 价 对 下 年 预 算 编制 影 响 甚微    ２ ...

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